2025-01-12-国家税务总局-跨境电商出口海外仓出口退（免）税思维导图_1页_373kb

跨境电商出口海外仓出口退税备案与申报

一、适用对象与政策依据

• 适用对象：跨境电商出口海外仓模式企业（包括直购、备货至海外仓等）。
• 政策依据：《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）、《关于跨境电商出口退运商品税收政策的公告》（2023年第4号）等。

二、备案与申报规定

1. 备案要求

   • 首次备案：需向主管税务机关提交电子税务局或国际贸易“单一窗口”备案，填写《出口退（免）税备案表》，填写正确的“退税户银行账号”并提交其他资料。
   • 变更备案：30日内完成备案变更（如企业信息变更、退免税方法变更），变更前需结清税款。
   • 撤回备案：需先行结清税款。

2. 申报时间

   • 申报原则：货物报关出口次月起30日内申报，最晚不迟于次年4月30日。
   • 特殊情况：在增值税纳税申报期外经主管税务机关同意也可申报。

3. 申报渠道：电子税务局 为首选，也支持国际贸易“单一窗口”和线下主管税务机关申报。

三、申报资料

• 基本资料：
  • 电子数据（通过电子税务局提交）。
  • 布局表、明细表、申报汇总表等表单。
  • 境外销售合同、运输单据、报关单、消费税凭证等。
  • 委托出口的应提交代理出口货物证明。

四、撤回、变更与注销

• 撤回备案：需书面申请撤回出口退（免）税备案，并结清税款。
• 注销税务登记：需先撤回备案，结清税款。

五、备案单证管理

• 留存要求：纸质和单据需分类存放、建立目录，保存5年，企业不得擅自损毁。
• 数据化/影像化：可转换为纸质或数字化方式供查验，并需出具声明。

六、收汇与视同收汇

• 收汇规则：退（免）税申报期前须完成出口收汇，无法按期收汇的需根据《视同收汇原因及举证材料清单》说明原因并举证。
• 视同收汇：符合清单所列条件则视为已收汇。
• 申报期后出口：出口合同约定收汇最后日期在退（免）税申报截止日之后的，申报退税时应提交收汇材料。

七、特殊情况与注意事项

• 出口退（免）税管理类别双四类企业或申报期后出口：申报时需附送收汇材料。
• 收汇资料伪造或冒用：适用增值税征税政策。
• 申报错误或遗漏：应及时撤回补报。

八、合规与审核进度查询

• 定期通过电子税务局或“单一窗口”查询退税审核进度。
• 符合不予退税情况的可撤回申报。

总结要点

跨境电商出口海外仓企业办理出口退（免）税流程与其他出口类型基本一致，遵守现行规定即可。流程主要包括备案、申报、管理、撤销等环节，需在规定期限内完成操作，并保管好相关单证。申报方式自由选择电子、网络或线下渠道，具体如何执行任凭自主选择。

该指引严格遵循国家税总关于出口退（免）税的规定，确保企业合规操作，有效退税。

注意：以上内容已根据分析梳理，仅供您参考，具体操作请结合申报流程和政策文件执行。