延续优化完善的税费优惠政策汇编（2023年版）-国家税务总局_402页_1mb

报告摘要

2023年延续优化完善的税费优惠政策总结

为支持经济高质量发展，国家税务总局会同财政部等部门发布《延续优化完善税费优惠政策汇编（2023年版）》，涵盖增值税、企业所得税、个人所得税等领域的政策调整。以下是主要政策内容概要：

小规模纳税人减免
- 2023年1月1日至12月31日，月销售额10万元以下免征增值税；适用3%征收率的销售额减按1%征收，优先适用按季申报的政策。
- 附加政策：
  - 生产性服务业：销售额占比超50%的，可在当期可抵扣进项税额中加计5%抵减应纳税额（如邮政、电信、现代服务）；
  - 生活性服务业：销售额占比超50%的，加计抵减比例为10%（如餐饮、教育等）。
  - 出口退运商品：2023年1月30日至2025年12月31日，因滞销或退货的跨境电商平台的非食品类商品免征进口关税及消费税。
重点行业与场景
- 物流企业仓储设施：2023年至2027年，自有或承租的大宗商品仓储用地按50%计征城镇土地使用税。
- 新能源汽车：2024-2025年购置的新车免征购置税，2026-2027年减半征税；“换电模式”车辆需分项核算销售额与免税标识。
- 铁路债券：2024-2027年发行的铁路债券利息收入，企业投资者减半征税，个人投资者按50%计入应税所得。

全年一次性奖金政策：延长期至2023年12月31日，分不同期限按税率计算。
专项附加扣除调整：
- 3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人扣除标准分别提高至2000元、2000元、3000元；
- 增加多项优惠叠加享受的灵活性，如个体工商户可同时享受小微企业所得税优惠及“六税两费”减半政策。
边销茶及残疾人用品企业：
- 边销茶生产企业销售自产茶叶免征增值税；
- 生产销售伤残人员专门用品的企业，按300万元减按15%税率征税。

小微企业及个体工商户：
- 2023年至2027年，年应纳税所得额不超过200万元的个体工商户减半征税；
- 小微企业年应纳税所得额不超过100万元的，减按25%计入所得并按20%税率征税。
实体经济发展：
- 货币政策工具类企业未达起征点的利息收入免征增值税；
- 高新技术企业、先进制造业企业等可享加计抵减政策，清远市充电桩企业等可按120%比例加计扣除。

申报与核算：
- 纳税人需如实提交《适用加计抵减政策声明》等材料，享受政策无需备案；
- 出口退运商品须同步提交退货记录、平台数据等，以便海关免税备案。
计算规则：
- 研发费用加计扣除需分类核算（如科技、教育类企业）；
- 税费减免台账需留存相关资料，如知识产权证书、税收优惠申报明细等。
政策调整衔接：
- 明确旧政策延续期限（如2021年光伏设备税收优惠延至2027年）；
- 在政策执行中，允许企业从10月预缴或汇算清缴中选择适用。