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德勤2021年亚太区税务复杂性调查总结

核心内容

德勤2021年亚太区税务复杂性调查是其第四次针对亚太区企业税务环境的调研，旨在了解企业对税务复杂性、一致性和可预测性的看法。调查覆盖了亚太区24个税收管辖区，共获得407位高管的2,386个回复。

主要观点

税务环境整体呈积极趋势

• 多数企业认为亚太区税务环境总体上积极，特别是在税制一致性与可预测性方面有所改善。
• 税制一致性在19个税收管辖区中得到多数认可，其中中国大陆和新加坡的改善尤为显著。
• 税制可预测性在22个税收管辖区中达到70%以上的认可，表明亚太区税务环境正逐步走向成熟。

税务复杂性仍然存在

• 亚太区税制仍相对复杂，仅中国香港、中国澳门和毛里求斯的多数受访者认为当地税务合规与申报要求简单。
• 多数税收管辖区认为过去三年税制变得更加复杂，主要由于BEPS行动计划带来的新法规和数字化转型的推进。

企业与税务机关关系

• 多数企业与税务机关的关系持中立或良好态度，但仍有改进空间。
• 申诉制度和程序在成熟税收管辖区如澳大利亚、中国香港、日本、新西兰和新加坡中获得较高信任，而在发展中经济体中则信心不足。

数字化转型趋势明显

• 纳税人希望税务机关在纳税申报、税务登记及备案资料、与税务机关沟通等领域加强数字化管理。
• 中国大陆和印度在数字化转型方面取得显著进展，如增值税电子化和GST系统实施。

双支柱蓝图的初步看法

• 对支柱一的支持率较高，约为28%，而反对者仅占10%。
• 对支柱二的影响看法较为中立，多数认为其不会对企业的竞争力产生重大影响。
• 双支柱可能对企业的税费支出产生影响，但企业仍需时间理解其具体影响。

新冠疫情的影响

• 新冠疫情对亚太区企业造成重大影响，企业仍处于应对或恢复阶段。
• 税收优惠政策和减免措施对企业的生存和恢复至关重要，多数受访者认为其非常重要。
• 企业正在调整税务管理策略，以适应新的税务环境，包括优化远程办公模式和加强与税务机关的沟通。

关键信息

税制复杂性

• 中国大陆、印度、印度尼西亚等税收管辖区的税制复杂性较高。
• 中国香港、中国澳门和毛里求斯的税制相对简单，但仍有部分受访者认为其复杂。

税制一致性

• 中国大陆的税制一致性显著提升，得益于税务官员专业能力的增强和相关措施的实施。
• 新加坡的税制一致性也得到提升，得益于政策指引和事先裁定制度的完善。

税制可预测性

• 多数税收管辖区的税制可预测性有所提高，尤其在成熟经济体中更为明显。
• 中国大陆的税制可预测性显著提升，政府广泛征求意见，有助于提高透明度。

申诉制度与程序

• 成熟税收管辖区的申诉制度较为完善，而发展中税收管辖区的申诉程序仍需改进。
• 日本、新西兰等国家已建立较为完善的申诉制度和程序，有助于提高公平性和效率。

数字化管理手段

• 数字化转型成为税务管理的重要趋势，尤其在纳税申报和与税务机关沟通方面。
• 中国大陆和印度在数字化转型方面取得进展，如电子申报和数字化税务稽查。

双支柱蓝图的影响

• 支柱一和支柱二可能对跨国企业的税费支出和市场竞争力产生影响。
• 企业普遍对双支柱的实施持中立态度，部分认为其可能带来积极影响。

新冠疫情应对

• 多数企业仍处于应对或恢复阶段，部分已进入新常态。
• 税收支持措施在疫情应对中发挥重要作用，有助于企业维持和恢复运营。

附录信息

• 调查覆盖了407位亚太区高管，涉及24个税收管辖区。
• 附录1提供了受访者概况，包括行业分布和所在税收管辖区。
• 附录2列出了各税收管辖区的所得税与资本利得税税率，帮助读者了解各地区税负情况。

结论

德勤2021年亚太区税务复杂性调查揭示了亚太区企业在税务环境中的整体看法，表明尽管存在复杂性，但税制一致性与可预测性有所提升。数字化转型和税收政策的透明度是未来改善税务环境的关键。企业普遍关注税务合规和风险规避，并在疫情背景下加强了对税收支持措施的依赖。双支柱蓝图的实施可能对跨国企业产生重要影响，但目前观点仍以中立为主。