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Deloitte 2021年亚太区税务复杂性调查总结

核心内容

Deloitte 2021年亚太区税务复杂性调查是其第四次开展的调查，旨在了解亚太区企业领导人对税收管辖区税务复杂性、一致性和可预测性的看法。调查涵盖了24个税收管辖区，共收集了407位高管的反馈，总计2,386个回复。

主要观点

• 总体税务环境积极：多数受访者认为亚太区总体上呈现积极的税务环境，尤其在一致性与可预测性方面。
• 税制复杂性依然存在：尽管部分税收管辖区（如中国香港、中国澳门和毛里求斯）被认为税制相对简单，但整体上亚太区税制仍相对复杂。
• 一致性与可预测性有所提升：在19个税收管辖区中，多数受访者认为税制一致性有所提高或保持不变；中国大陆的税制一致性在2021年显著改善，且可预测性也有明显提升。
• 税务稽查严格性差异显著：不同税收管辖区的税务稽查严格程度存在显著差异，印度、印度尼西亚和中国大陆的税务稽查被认为较为严格。
• 申诉制度的可信度不一：成熟经济体（如澳大利亚、中国香港、日本、新西兰和新加坡）的申诉制度较为完善，而发展中国家的申诉制度仍存在不足。
• 数字化管理手段的需求增加：受访者普遍希望税务机关加强数字化手段在税务申报、登记及与税务机关沟通等领域的应用。
• 企业与税务机关关系良好：多数受访者对企业与税务机关的关系持中立或良好态度，但仍有改进空间。
• 双支柱蓝图的影响：多数受访者认为双支柱蓝图下的提案可能对企业无影响或带来积极影响，但仍有部分担忧其可能增加税务成本。
• 疫情对税务环境的影响：疫情促使各国政府出台税收优惠政策，帮助企业维持和恢复运营，但企业仍处于不同的恢复阶段。
• 企业税务管理转型：企业正在积极调整税务管理方式，包括优化远程办公模式和加强与税务机关的沟通。

关键信息

税务复杂性

• 仅在中国香港、中国澳门和毛里求斯，多数受访者认为当地税务合规与申报要求简单。
• 19个税收管辖区中，认为税制变得更加复杂的受访者比例远超认为其复杂性有所下降的。
• 中国大陆的税务合规与申报制度复杂，主要由于其征税种类多，且申报要求因业务和资产类型不同而有所变化。

一致性与可预测性

• 19个税收管辖区中，多数受访者认为税制一致或非常一致，其中12个税收管辖区的支持比例超过75%。
• 中国大陆的税制一致性在2021年显著改善，达到34%的受访者认可其一致性增强。
• 中国大陆的税制可预测性显著提升，从2017年的43%上升至2021年的59%。

税务稽查与申诉制度

• 22个税收管辖区中，70%以上的受访者认为税务稽查严格程度较高。
• 成熟经济体的申诉制度较为完善，而发展中国家的申诉制度仍需改进。

数字化转型

• 纳税人希望税务机关加强数字化管理手段的应用，特别是在纳税申报、税务登记及与税务机关的沟通领域。
• 中国大陆和印度在数字化转型方面取得实质性进展，如增值税专用发票电子化和商品与服务税（GST）系统的建立。

双支柱蓝图

• 支柱一和支柱二的提案得到了不同程度的支持，其中支柱一的支持率约为28%，而中立态度占62%。
• 多数受访者认为这些提案对企业的整体竞争力没有负面影响，甚至可能带来积极影响。
• 部分税收管辖区已采取单边措施应对数字经济带来的税收挑战，如印度的衡平税、马来西亚的间接税新规等。

新冠肺炎疫情的影响

• 疫情对亚太区企业造成了重大影响，企业仍处于不同的恢复阶段。
• 各国政府实施了多种税收优惠政策，包括延迟缴税、减税和亏损结转等，以支持企业恢复。
• 企业普遍认为这些税收措施对维持和恢复运营至关重要。

企业税务管理转型

• 企业正在调整税务管理策略，包括优化远程办公模式和加强与税务机关的沟通。
• 税务数字化成为企业的重要转型方向，尽管部分受访者因预算限制未将其列为首要考虑事项。

结论

Deloitte 2021年亚太区税务复杂性调查揭示了亚太区税务环境的多元化特点，显示了企业在应对税收复杂性、一致性和可预测性方面的挑战与机遇。随着OECD/G20双支柱蓝图的推进和各国税收政策的调整，企业需要持续关注税务环境的变化，并积极调整其税务策略以适应新的监管要求。