2016年-PIIE彼得森国际经济研究所_Keeping_the_Promise_of_Global_Accounting_Standards_8页_582kb

报告摘要

总结：全球会计标准的承诺与挑战

核心内容

国际财务报告准则（IFRS）是全球资本市场的基础性制度安排，旨在实现财务报表的跨境可比性。自1973年提出以来，IFRS已成为国际上广泛采用的会计标准，目前有38项标准，主要适用于公开证券发行者。尽管IFRS的全球推广取得了显著进展，但其完全统一仍面临诸多挑战。

主要观点

IFRS的使命与治理争议
IFRS的使命是为投资者提供高质量、可比的财务信息。然而，由于其治理结构的独特性，标准制定者在如何平衡不同利益相关方的诉求方面面临困难。部分国家和地区的政策制定者倾向于将会计标准用于实现其他公共政策目标，如税收、监管或统计需求，这与IFRS的初衷相冲突。
公平价值会计的争议
在2007-2008年金融危机期间，公平价值会计成为焦点。尽管一些高管和监管机构批评其加剧了市场动荡，但多项研究指出，公平价值会计本身并不导致金融不稳定，问题更多在于资本监管对会计波动的过度依赖。因此，建议在监管资本计算中引入“审慎过滤”机制，而非直接限制公平价值会计的适用范围。
治理模式的转变
IFRS基金会最初采用无国家治理的模式，但近年来逐步转向以国家为基础的治理模式，包括设立监控委员会（Monitoring Board）并由其负责标准制定者的任命。这种转变虽增强了基金会的问责性，但也引发了对其独立性和全球使命的质疑。
治理结构的改革建议
为保持IFRS的全球一致性与独立性，需建立一个以投资者为中心的治理框架。建议设立全球投资者咨询网络，确保投资者在标准制定过程中的代表性。同时，应加强监督机制，确保各司法管辖区在采用IFRS时透明地披露其公共利益考量，并避免低质量或差异化的本地化翻译。
适应多样性与实施一致性
鉴于各国采用IFRS的节奏和方式不同，需在标准制定和实施过程中保持灵活性。同时，应通过加强监管协调与实施监督，确保IFRS在全球范围内得到一致应用，以实现其最大经济价值。

关键信息

IFRS的全球影响
IFRS的采用已覆盖全球多数大型上市公司，其市场占有率迅速上升。然而，由于各国在采用过程中的差异，目前仍存在多种“IFRS方言”。
标准制定的挑战
标准制定者需在满足投资者信息需求与兼顾各国政策目标之间找到平衡。同时，基金会的治理和资金模式正面临信任危机，尤其在2008年IAS 39标准修改后。
未来的重点方向
2011年下半年将是IFRS发展的关键时期，涉及基金会治理结构的调整、资金来源的多元化以及美国SEC是否采用IFRS的决策。这些都将影响IFRS的全球统一性与可持续性。
实施与协调的重要性
会计标准的实施方式和监管协调对实现其经济价值至关重要。各国监管机构应加强合作，确保IFRS在全球范围内的统一执行，避免因本地化差异而削弱其效力。

建议与展望

建立投资者代表机制
建议设立全球投资者咨询网络，确保投资者在标准制定中的声音被听到，并通过透明的任命流程增强其影响力。
强化治理与问责
基金会应进一步改革其治理结构，确保其在国家利益与全球投资者需求之间保持独立性。例如，将监控委员会设为基金会的内部机构，并引入合格多数投票机制。
推动标准统一与透明
各国应明确其采用IFRS的立场，并避免使用本地化标签误导投资者。同时，应加强翻译质量控制，确保信息一致性。
促进实施一致性
建议各国监管机构在实施IFRS时保持协调，避免因政策差异导致标准执行的不一致，从而影响跨境资本流动。
长期目标：全球会计统一
尽管短期内难以实现完全统一，但IFRS的长期目标仍是推动全球会计标准的一致性，以降低资本成本并提升市场效率。