创投合伙企业个人合伙人所得税政策终落地_5页_655kb

报告摘要

报告总结：创投合伙企业个人合伙人所得税政策终落地

核心内容

2019年1月10日，财政部、税务总局、发展改革委、证监会联合发布《关于创业投资企业个人合伙人所得税政策的通知》（财税[2019]8号，以下简称“8号文”），明确创投合伙企业可以选择按单一投资基金核算或创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。该政策的出台结束了自2018年12月国务院常务会议提出后，关于创投合伙企业个人合伙人所得税适用税率的长期不确定性。

主要观点

1. 政策背景

2018年8月，税务总局明确合伙企业股权转让所得需按“个体工商户生产经营所得”适用5%-35%的累进税率，引发创投行业对税收政策的担忧。
2018年9月及12月，国务院常务会议提出维持地方已实施的创投基金税收支持政策，确保总体税负不增加，并要求财税机关尽快完善相关税收政策。
8号文作为政策落地的标志，明确了两种核算方式的选择权，为创投企业提供了更清晰的税务处理框架。

2. 政策内容

适用对象：符合《创业投资企业管理暂行办法》或《私募投资基金监督管理暂行办法》规定并完成备案的创投合伙企业。
适用期限：自2019年1月1日起，五年内有效。
两种核算方式：
- 按单一投资基金核算：
  - 适用税目：股权转让所得、股息红利所得。
  - 税率：20%。
  - 扣除项目：仅允许扣除股权转让收入中的股权原值和转让环节合理费用，不得扣除基金管理人的管理费和业绩报酬。
  - 亏损结转：仅限于实际发生的股权转让损失，不得跨年结转；股息红利所得与股权转让所得之间也不能盈亏互抵。
  - 征管方式：由创投企业在次年3月31日前代扣代缴。
- 按创投企业年度所得整体核算：
  - 适用税目：经营所得。
  - 税率：5%-35%的超额累进税率。
  - 扣除项目：允许扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加等。
  - 亏损结转：年度亏损可无限期结转，最长不超过5年。
  - 征管方式：个人合伙人按月度或季度预缴税款，次年3月31日前汇算清缴。