新一轮财税体制改革系列研究报告之五：个人所得税知多少？-240710-浙商证券-11页_546kb

中国个人所得税制度分析总结

核心内容

个人所得税是直接税，税基涵盖9类个人收入，税收规模约占全国税收的8%左右。其特征主要体现在累进税率与比例税率并用、实行分类征收以及较宽费用扣除额上。该税种自1980年出台以来修订7次，核心功能为增加财政收入、调节收入分配与辅助宏观调控。

税收功能与征管方式

征管方式

• 分类征收：综合所得（前四项）按纳税年度合并计算；其他所得分类征税。
• 税率结构：综合所得与经营所得实行累进税率（5%-45%）；其他所得为比例税（20%）。
• 征纳制度：采用课源制（支付方代扣代缴）与申报制（纳税人自行申报）混合模式。

征收特征

• 设立宽费用扣除额，减轻纳税人负担；
• 提供多元减免政策，包括：
  • 个人养老金递延纳税（自2022年起，缴费额度上限12000元，投资收益暂免征税，适用3%税率）；
  • 疫情期间税收优惠（支持个体户缓缴、医护人员免税、捐赠抵免）；
  • 自贸港人才税收优惠（海南自贸港对高端、紧缺人才税负超过15%部分免征）。

立法与央地关系

• 立法历程：自1980年实施，最初以外国人为主要征税对象，1986年起适应私营经济立法完善。
• 央地税权划分：
  • 1980-1986 年地方专有税；
  • 2001年推行比例50:50分成；
  • 2002-2003年改为中央60%、地方40%固定分法，至今未变。
• 征税透明度：个税APP新增财产类所得展示，提高税收透明度。

总体结论

个人所得税作为重要宏观调节工具，通过累进与分类税制履行调节分配功能；央地共享税款模式支撑财政收入与区域统筹；近年来通过税收优惠机制增强了政策灵活性，服务养老保障、疫情防控与地区发展。