安永-国际财务报告准则更新：2017年12月31日已发布的准则和解释-2018.1-34页-2mb

报告摘要

国际财务报告准则核心工具总结

核心内容概述

国际财务报告准则（IFRS）持续更新，影响范围涵盖确认、计量、列报与披露等多个会计领域。这些更新可能对信息系统的运行及商业决策产生影响，因此编制者需持续关注并评估未来变化的影响。本文档总结了2017年12月31日已发布的新公告及现行项目，并提供了相关指引和过渡安排。

第一部分：2017年12月31日已发布的新公告

强制采用时间表

| 新公告 | 页码 | 生效日 | 1月 | 2月 | 3月 | 4月 | 5月 | 6月 | 7月 | 8月 | 9月 | 10月 | 11月 | 12月 |
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| IAS 7: 披露动议 | 12 | 2017年1月1日 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2017 |
| IAS 12: 未实现损失确认递延所得税资产 | 12 | 2017年1月1日 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2018 | 2017 |
| IFRS 15: 客户合同收入 | 7 | 2018年1月1日 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2018 |
| IFRS 9: 金融工具 | 6 | 2018年1月1日 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2018 |
| IFRS 2: 以股份为基础的支付交易 | 13 | 2018年1月1日 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2019 | 2018 |
| IFRS 17: 保险合同 | 10 | 2021年1月1日 | 2022 | 2022 | 2022 | 2022 | 2022 | 2022 | 2022 | 2022 | 2022 | 2022 | 2022 | 2021 |
| IFRS 16: 租赁 | 9 | 2019年1月1日 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2019 |
| IFRS 10和IAS 28: 投资者与联营或合营企业 | 15 | 注释1 | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
| IFRS 15: 修正 | 19 | 2019年1月1日 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2019 |
| IFRS 9: 修正 | 16 | 2019年1月1日 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2019 |
| IAS 28: 长期权益 | 17 | 2019年1月1日 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2019 |
| IFRS 12: 披露 | 18 | 2019年1月1日 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2019 |
| IAS 23: 借款费用 | 19 | 2019年1月1日 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2020 | 2019 |

主要公告内容

IFRS 9：金融工具
- 金融资产分类与计量：金融资产通常以公允价值计量，计入损益。债务工具按合同现金流和业务模式分为摊余成本、公允价值计入损益或公允价值计入其他综合收益。
- 减值：采用预期信用损失模型，适用于摊余成本或公允价值计入其他综合收益的债务工具、贷款承诺、财务担保合同等。
- 套期会计：取消80%至125%的界限测试，采用定性分析。允许排除期权的时间价值、远期合同的利息等。
- 过渡安排：允许提前采用，需披露。部分主体可追溯采用。
IFRS 15：客户合同收入
- 五步法模型：识别合同、识别履约义务、确定交易价格、分配交易价格、确认收入。
- 澄清内容：包括主要责任人和代理人的判断、知识产权许可、退货权等。
- 过渡安排：允许采用完全追溯法或修改追溯法，需披露提前采用。
IFRS 16：租赁
- 统一处理：采用单一表内模型，所有租赁（除豁免外）均计入资产负债表。
- 披露要求：要求承租人和出租人增加披露内容。
- 过渡安排：允许采用追溯法或修改追溯法，需披露提前采用。
IFRS 17：保险合同
- 新模型：适用于所有类型保险合同，提供全面的确认与计量模型。
- 主要特征：显性的风险调整、合同服务边际、现金流量重新计量。
- 过渡安排：允许提前采用，需同时采用IFRS 9和IFRS 15。提供修正追溯法和公允价值法。
IFRS 22：外币交易和预付对价
- 交易日：确定预付对价的交易日，初始确认时使用即期汇率。
- 过渡安排：允许采用完全追溯法，需披露提前采用。
IFRS 23：所得税处理的不确定性
- 适用范围：适用于税务处理存在不确定性的会计处理。
- 披露要求：需披露所得税费用的主要组成部分。
- 过渡安排：允许提前采用，需披露。
IAS 7：披露动议
- 披露要求：增加对筹资活动引起的负债变动的披露，包括现金流量和非现金变动。
- 过渡安排：允许提前采用，无需提供比较信息。
IAS 12：未实现损失确认递延所得税资产
- 修订内容：澄清未实现损失的递延所得税资产处理。
- 过渡安排：需追溯采用。
IFRS 10和IAS 28：资产转让或投入
- 修订内容：解决与联营或合营企业相关的会计处理冲突。
- 过渡安排：允许采用未来适用法，需披露提前采用。
IFRS 9：反向补偿提前还款特征
- 修订内容：澄清SPPI标准，允许提前偿付符合SPPI标准。
- 过渡安排：需追溯采用。
IFRS 10和IAS 28：长期权益
- 修订内容：长期权益采用IFRS 9处理，包括预期信用损失模型。
- 过渡安排：允许追溯采用。

关键影响

财务报表结构：多个准则要求增加披露内容，如IFRS 15、IFRS 16、IFRS 17。
会计处理变化：如IFRS 9和IFRS 15可能引起会计处理和系统流程的调整。
过渡安排：部分准则允许提前采用，但需进行披露。
业务影响：可能影响财务比率、利润表指标、现金流量表等。

第二部分：不纳入解释委员会2017年下半年度议程的事项

不纳入议程的原因

子公司首次采用：解释委员会认为子公司不能基于母公司过渡日期确认外币报表折算差额。
金融工具列报选择：解释委员会认为符合金融负债定义的工具不满足权益工具的定义，因此不能选择按IFRS 9列报。
所得税相关利息和罚金：未纳入议程，但已明确会计处理方法。
促销商品：解释委员会认为这些商品应计入费用，而非资产。

主要结论

解释委员会未将上述事项纳入其议程，但提供了相关指引。
主体需根据情况选择合适的会计处理方法，并进行披露。

第三部分：国际会计准则理事会现行项目

重点项目

概念框架
- 背景：旨在改进财务报告，通过更新、改进和补充现有框架。
- 征求意见稿：2015年5月发布，截止2015年11月25日。
- 影响：可能影响会计政策选择，特别是在无适用准则的情况下。
改善财务报告沟通
- 背景：探索如何改善财务报告中的披露。
- 项目内容：包括改善主要财务报表结构、修订重要性定义。
- 征求意见稿：重要性定义截止于2018年1月15日。