2023绿色税收跟踪报告-安永_73页_2mb

安永绿色税收跟踪报告：全球可持续性税收政策概览

本报告分析了59个国家/地区的可持续性税收政策，涵盖能源转型、碳定价机制及环境税收措施，占全球GDP的90%。报告指出各国政府通过税收政策激励绿色实践，并推动实现净零排放目标。

核心政策分类包括：

1. 碳定价机制：涉及碳税、排放交易体系（ETS）及碳边界调整机制（CBAM），部分国家已实施碳税覆盖20%温室气体排放，欧盟CBAM要求进口商报告碳排放并承担证书成本。
2. 可持续性激励：包含税收抵免、补助、加速折旧、研发费用扣除等措施，重点支持可再生能源（太阳能、风能、氢能）、节能技术（变频器、热电联产）及废弃物管理。
3. 环境相关税收：针对传统燃料（汽油、天然气）、塑料制品、电子垃圾等征税，部分国家引入塑料税或对一次性包装征收费用。

主要政策动向：

• 中国内地推出环境保护税，讨论碳达峰/碳中和政策，利用欧盟ETS框架。
• 欧盟加强CBAM力度，计划2023年实施碳税，2026年全面推行。
• 日本设定2050年碳中和目标，2024年碳税翻倍至25美元/吨，推动企业参与ETS。
• 韩国逐步建立全经济范围碳税，修订绿色投资税收方案。
• 瑞士考虑引入CBAM，计划2025年实施修订后的二氧化碳税。
• 芬兰、挪威等国提升碳税税率，通过税收调节能源消费。
• 某些国家（如印度、印尼）尚未实施碳税，但制定相关立法框架。
• 低收入国家（如马拉维、乌干达）聚焦本地化措施，如燃料消费税。

政策影响方面，CBAM将增加欧盟进口商成本，绿色税收对制造业、能源和交通领域产生结构性影响，促使企业优化供应链碳足迹。同时，各国通过税收手段促进循环经济、可再生能源发展及塑料使用管控。环境相关税种涵盖水污染治理、废弃物处理、能源生产等多个领域，部分国家实施包装税、电子垃圾处理费等创新措施。

报告强调，税收政策在推动企业实现可持续发展目标中扮演关键角色，不同国家根据自身经济结构采取差异化的政策工具。未来需关注碳定价机制的完善、税收激励的更新及跨区域政策协调，以应对气候变化挑战。