加强绿色税制建设践行可持续发展白皮书-安永_56页_4mb

报告摘要

加强绿色税制建设践行可持续发展白皮书（2024）

本白皮书由北京国家会计学院财税政策与应用研究所、安永研究院联合编制，系统分析了国际与国内绿色税制政策现状、挑战及实践案例，提出针对性政策建议。主要内容包括：

绿色税收的定义与内涵
绿色税收包括资源税、环保税、消费税等，旨在引导绿色生产与消费，减少资源浪费和环境污染。其核心目标是通过税收调节促进经济与环境协同发展。国际上对“绿色税收”界定尚未统一，但普遍认可其涵盖环境保护、资源合理利用及可持续发展相关税收政策。
国际绿色税收政策趋势
- 可持续披露准则：国际可持续发展准则理事会（ISSB）发布IFRSS1与IFRSS2，要求企业系统披露气候风险、碳排放及可持续发展相关数据，提高资本市场的透明度和资源配置效率。
- 欧盟重点政策：
  - 碳排放交易体系（EUETS）：覆盖发电、钢铁、航空等高碳行业，通过配额分配与拍卖机制调节碳排放，2030年计划淘汰免费配额，碳价逐步提升。
  - 碳边境调节机制（CBAM）：2026年起对进口高碳产品征税，旨在防止“碳泄漏”，推动全球碳定价机制协调。CBAM征收范围包括水泥、钢铁、铝、化肥等六大行业，初期以报告为主，后期需支付碳费用，其实施将对我国出口相关产品成本产生显著影响。
  - 塑料包装税：针对不可回收塑料制品征税，要求企业证明产品无毁林风险，推动循环经济及绿色包装转型。
  - 其他措施：如零毁林法案（EUDR），限制与森林砍伐相关商品的贸易，强化环境责任。
我国绿色税收现状及挑战
- 政策框架：我国已建立资源税、环保税、消费税等绿色税种，并配套税收优惠，形成覆盖资源开采、生产、消费等环节的生态税收体系。
- 实施成效：
  - 2021年启动全国碳市场，2023年碳价升至6815元/吨，单位GDP碳排放下降明显。
  - 资源税改革后采用从价计征，但征收范围有限（如未涵盖森林、草场等），税率与环保成本不匹配。
  - 环保税涵盖大气、水、固废等污染物，但监测成本高且税额标准未及时调整，影响政策效能。
- 主要问题：
  - 税种覆盖范围狭窄，对高污染、高能耗产品（如煤炭、农药、塑料制品）缺乏有效调节。
  - 税率设定不足，碳税与碳交易缺少联动，未能充分反映碳排放成本。
  - 税收征管机制不完善，跨区域管理难度大，信息化水平有待提升。
绿色税收实践案例
- 钢铁企业：应对欧盟CBAM需建立供应链碳核算体系，通过全生命周期分析（ISO14067标准）识别碳排放节点，优化采购与生产流程以降低碳足迹。
- 汽车企业：因西班牙塑料包装税调整，需收集产品包装数据并建立合规管理系统，同时面临多国政策差异带来的税务成本压力。
- 国际经验：美国通过税收抵免（如清洁能源项目、生物柴油优惠）刺激绿色投资；欧盟以CBAM和塑料税推动产业转型。
政策建议
- 国内改革方向：
  - 扩大绿色税种覆盖范围，将森林、草场等纳入资源税，将高耗能产品（如塑料袋）纳入消费税。
  - 优化税率与计税方式，如实施差异化车船税，提高高排量交通工具税率；对环保企业给予税收减免。
  - 强化征管协作，建立统一的碳排放核算与认证标准，完善跨部门数据共享机制。
  - 深化碳市场改革，与碳税形成互补，推动低碳技术与产业转型。
- 国际合作：参与全球碳关税规则制定，畅通与欧盟、美国等碳市场对接机制，降低政策差异带来的贸易壁垒。
- 企业应对措施：
  - 建立ESG税务管理体系，系统梳理国内外绿色税收政策，提前应对CBAM等规则。
  - 推动供应链绿色化，通过碳足迹核算、替代材料采购等降低合规成本与排放水平。
  - 加强税收优惠政策的申请与披露，利用技术与管理手段提升减排效率。