20211028-毕马威-中国税务快讯_全国对高新技术企业加强管理力度_4页_233kb

中国税务快讯总结 - 第三十四期（2021年10月）

核心内容

2021年，国家税务总局与科技部联合加强了对高新技术企业的管理，特别是在研发税收优惠政策的执行过程中，要求企业提高合规性，确保享受政策红利的同时，避免税务风险。高新技术企业数量持续增长，但随着政策红利的释放，监管力度也同步加大，强调“应享尽享，享则有据”的原则。

主要观点

• 政策鼓励与监管并重：国家持续通过研发费用加计扣除、高新技术企业认定等政策鼓励企业加大研发投入，但同时也加强了对这些政策执行情况的监管。
• 高新技术企业认定管理趋严：多地科技主管部门已将实地核查作为高新技术企业认定管理的常态，对申报资料的真实性、完整性提出了更高要求。
• 高企资格动态管理：已认定的高新技术企业也面临定期审查，部分企业因不符合条件被取消资格，影响其后续申请和企业声誉。
• 合规风险管控成为重点：企业需关注研发费用归集、科技人员界定、知识产权关联性、重大事项报告等关键环节，确保与政策要求一致。

关键信息

研发费用管理

• 研发项目需符合《高新技术企业认定管理工作指引》定义；
• 人员人工费用需合理归集，核心研发人员与辅助研发人员应明确界定；
• 直接投入费用需与日常生产活动合理区分；
• 委托研发费用需真实且符合独立交易原则；
• 研发费用归集需逻辑清晰，有充足的技术材料和会计凭证支持；
• “三表一致”要求：企业所得税纳税申报表、审计报告、研发费用专项鉴证报告中的研发费用需保持一致。

科技人员管理

• 科技人员需直接参与研发或相关技术创新活动；
• 需实际工作满183天；
• 科技人员与研发人工费用归集人员、项目计划书中的项目组人员需一致；
• 应提供充足佐证资料，如花名册、社保/个税证明、专业学历与工作经验证明、岗位说明等。

知识产权与高新技术产品

• “研发项目-知识产权-科技成果-高新技术产品-高新收入-高新技术领域”之间需具有逻辑性和关联性；
• 知识产权需对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用；
• 应提供充足佐证资料支持知识产权及高新技术产品的真实性与关联性。

其他重点管理要求

• 企业需及时报告重大变化情况，如分立、合并、重组或经营业务变化；
• 更名企业需按规定办理相关手续；
• 申请认定前一年内及认定后不得发生重大安全、质量事故或严重环境违法行为；
• 企业需按时填报年度发展情况报表。

毕马威建议

1. 已获资质企业：

   • 关注历史风险，结合六大认定条件进行全方位评估；
   • 梳理相关佐证资料，确保资料完整、逻辑清晰；
   • 及时纠正自查中发现的问题，做好迎接核查的准备；
   • 加强研发管理制度建设，提升研发活动与费用之间的关联性；
   • 关注指标变化，如无法持续满足认定条件，应及时调整业务或考虑退出。

2. 正在申请资质企业：

   • 深入理解政策要求，对照六大认定条件进行充分评估；
   • 从严准备申请材料，确保资料真实、完整；
   • 与主管部门保持动态沟通，提高申报成功率。

总结

高新技术企业在享受国家税收优惠政策的同时，也需应对日益严格的监管要求。企业应加强研发管理体系的建设，注重资料的完整性与逻辑性，以确保合规运营，持续享受政策红利。毕马威建议企业主动应对政策变化，提升内部管理能力，为未来发展奠定坚实基础。