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总结：EBA关于资产受押与未受押资产披露的指南

核心内容

EBA（欧洲银行管理局）于2014年6月27日发布了《关于资产受押与未受押资产披露的指南》（EBA/GL/2014/03），旨在提高欧洲范围内金融机构在资产受押方面的透明度，并与《欧洲系统性风险委员会》（ESRB）的建议相一致。这些指南是根据《资本要求条例》（CRR）第443条的要求制定的，同时补充了ESRB第D项关于市场透明度的建议。

主要观点

• 目的：为金融机构提供统一和透明的资产受押披露框架，使市场参与者能够更清晰地比较不同机构的资产状况。
• 适用范围：指南适用于需遵守CRR第8部分披露要求的金融机构，涵盖受押与未受押资产。
• 披露模板：指南包含三种披露模板（A、B、C）和一个叙述信息框（D），用于提供资产受押的定量和定性信息。
• 与IFRS的协调：指南旨在补充现有的IFRS披露要求，尤其是IFRS 7和IFRS 12，但不替代这些会计标准。
• 避免敏感信息泄露：考虑到中央银行可能需要进行隐性流动性支持操作，指南建议披露基于中位数的资产受押数据，而非“某一时间点”的数据。
• 与ESRB建议的关联：指南与ESRB/2012/2建议相呼应，特别是在资产受押的定义和披露要求方面。
• 增强市场透明度：指南的实施有助于提升市场对金融机构流动性及偿付能力的理解，从而增强投资者信心。

关键信息

1. 披露要求

• 模板A：披露按资产类型划分的受押和未受押资产的账面价值。
• 模板B：披露按产品类型划分的收到的担保品，不包括在资产负债表上确认的担保品。
• 模板C：披露与受押资产和收到的担保品相关的负债。
• 模板D：提供叙述信息，解释资产受押对机构融资模式的重要性。

2. 披露频率与格式

• 披露信息应至少每年一次，并按照CRR第433条要求进行。
• 披露应使用与CRR第8部分相同的货币和单位。
• 披露信息应基于过去12个月的滚动中位数数据，首次披露可选择使用2014年12月31日的数据。

3. 特殊情况处理

• 中央银行流动性支持：如果披露格式可能暴露中央银行的流动性支持操作，监管机构可以豁免使用模板B。
• 保险子公司：指南不适用于保险子公司，但若保险活动导致资产受押，仍需披露。

4. 实施与合规

• 指南是CRR第8部分披露要求的一部分，不构成对IFRS披露要求的替代。
• 监管机构需在2014年8月27日前通知EBA是否遵守或计划遵守这些指南。
• 金融机构应将披露信息集中在一个位置，并尽可能与CRR第8部分的其他披露信息合并。

指南意义与影响

• 这些指南是欧洲资产受押披露框架的第一步，未来一年将进行审查，并在2016年前转化为具有约束力的技术标准。
• 通过统一披露格式和内容，指南有助于提高信息可比性，增强市场分析能力。
• 指南强调了资产受押在金融机构融资模式中的重要性，并要求详细说明其影响和结构。

附录与配套文件

• 附录1（模板）：包含三种披露模板（A、B、C）和一个叙述信息框（D）。
• 配套文件：
  • 成本效益分析：分析了指南实施的潜在成本与益处。
  • 银行业利益相关者小组（BSG）意见：反映了银行业对指南的反馈。
  • 公众咨询反馈：总结了公众对指南的建议及EBA的回应。

总体目标

EBA的指南旨在实现资产受押信息的全面、一致和透明披露，从而提升金融市场的稳定性和透明度，同时避免对中央银行隐性支持操作的不当披露。