20220114-中泰证券-消费税扩围系列研究_消费税_的广义与狭义_11页_1mb

报告摘要

本报告主要探讨了“消费税”在不同国家和地区的定义与征税范围，重点分析了OECD对消费税的广义概念以及各国在实践中的具体应用。报告指出，中国目前对消费税采取的是列举法，未明确其定义，而是通过具体征税对象界定征收范围。同时，报告强调了研究消费税扩围政策的必要性，并提出了相应的风险提示。

OECD在《2020年消费税趋势》中将消费税定义为广义概念，包括以下两类：

一般消费税（Taxes on general consumption）：涵盖增值税（VAT）或商品和服务税（GST）、销售税等，通常在商品和服务的多个环节征税。
特定消费税（Taxes on specific goods and services）：包括狭义消费税（Excise taxes）、关税与进口税、特定服务税（如保险和金融服务）等。

狭义消费税主要针对特定商品和服务，如酒精饮料、烟草和燃料等，通常在生产或经销环节征税，根据产品的重量、强度或数量进行评估。

日本的“消费税”属于广义消费税中的增值税部分，适用于商品和服务的销售与供应，由商业实体缴纳，税负最终由消费者承担。其特点为多环节征税，税负由最终消费者承担，属于典型的间接税。

韩国征收特殊消费税（Special excise tax），主要针对特定商品及服务，如珠宝、石油产品、酒类等。税目分为三档：20%、15%和10%。

新加坡将**关税（Customs duty）与消费税（Excise duty）**合称为“Duties”。消费税针对在新加坡制造或进口的货物，分为四类：酒类、烟草制品、机动车辆、石油产品和生物柴油混合物。

新西兰消费税（Excise）针对国内生产或进口的烟草、燃料和酒精产品征税。进口货物按照新西兰制造时的消费税责任征税，出口货物不征税。

澳大利亚消费税（Excise duty）针对在该国生产或制造的酒精、燃料和石油产品征税，不适用于进口或出口商品。

美国联邦政府征收消费税（Excise Tax），适用于特定商品和服务，如汽油、柴油、烟草、航空燃油、啤酒、葡萄酒等。消费税由联邦政府征收，而销售税由州政府征收，征税范围较窄。

加拿大消费税分为Excise tax和Excise duty，前者针对低燃油效率的车辆、空调和部分石油产品，后者针对烈酒、葡萄酒、啤酒和烟草制品，在生产或进口环节征税。

欧盟在2008年建立了共同消费税规定，消费税是针对特定产品的间接税，收入归各国所有。成员国需对能源产品、酒精、烟草等征税，并对其他产品和服务征税，但不得违反欧盟其他规定。

英国消费税（Excise duty）针对在英国生产、从欧盟进口或从非欧盟国家进口的商品征税，包括酒精类商品、烟草、碳氢化合物油、气候变化税、生物燃料等。消费税可在多个环节征税，如商品释放、远程交货、货物丢失等。