消费税系列研究一：消费税扩围研究，历史、比较及推演-20220118-国海证券-33页_1mb

消费税扩围研究：历史、比较及推演总结

核心内容

我国消费税作为间接税种，其主要职能在于引导消费行为，调节收入分配，促进资源节约和环境保护。自1994年设立以来，消费税经历了四轮范围调整，最近一次调整发生在2021年。本文对消费税的历史演变、国际经验及下一轮改革可能的视角进行了分析，重点探讨了消费税在环保、收入调节及消费引导方面的潜在扩围方向。

主要观点

1. 我国消费税四轮调整回顾

• 2006年：首次大规模调整，扩大石油制品征税范围，新增一次性木制筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表等税目。主要目的是加强环境保护和收入调节功能。
• 2015年：再次扩大征税范围，将电池和涂料纳入消费税征收，对环保型产品免税，旨在推动行业出清及转型。
• 2016年：新增“超豪华小汽车”税目，对零售价格130万元以上的乘用车和中轻型商用客车征收消费税，主要目标是调节收入分配。
• 2021年：新增混合芳烃、轻循环油和稀释沥青三种成品油税目，对进口和生产环节征税，意在规范成品油市场及保护环境。

2. 消费税对市场的影响

• 消费税扩围对市场影响有限，尤其是对奢侈品征税，因消费群体有限且价格敏感度低，未能显著影响市场。
• 环保类产品的征税则有效推动了相关行业的转型，如铅蓄电池和涂料行业，税收负担增加促使企业进行技术升级和环保投入。

3. 国际经验

• 全球主要国家消费税征收情况：多数国家将烟、酒、成品油和机动车作为主要征税对象，同时逐步将高污染、高能耗产品及奢侈品纳入征税范围。
• 环保导向：北欧、西欧等发达国家普遍对废气、废水、固体废弃物、有害化学品征税，以促进环境保护。
• 收入调节：多国对奢侈品、高档服务和消费场所征税，如法国对艺术品征税，韩国对娱乐场所征税等。
• 健康引导：近年来，多国对电子烟、含糖饮料等非健康产品加征消费税，以引导健康消费习惯。

关键信息

消费税征税范围

• 当前税目：包括烟草、酒类、成品油、小汽车、摩托车、电池、涂料等，共15项。
• 未来可能方向：
  • 环保视角：将不可降解塑料、含磷洗衣粉等高污染产品纳入征税范围。
  • 收入调节：对红木家具、高档箱包等实物类高档消费品征税，同时对服务和场所征税。
  • 消费引导：可能扩大烟草税征收范围，对电子烟征税；酒类消费税则以税档和税率调整为主。

消费税的收入与影响

• 消费税收入占税收总收入的比重窄幅波动，2015年后增长显著。
• 消费税对行业影响差异明显，环保类产品征税后，相关企业生产成本上升，推动行业转型。
• 消费税对市场影响有限，尤其是对奢侈品，因其消费群体价格敏感度低。

国际趋势

• 消费税收入占比逐年下降，但征税范围逐步扩大。
• 主要国家正朝着中间型和延伸型消费税方向发展，征税对象包括更多消费品、服务及场所。
• 消费税改革趋势包括：对高污染产品征税、对奢侈品征税、对非健康食品征税及对资源型消费品征税。

风险提示

• 政策超预期；
• 经济失速下行；
• 国际经验不具完全可比性；
• 疫情可能超预期恶化。

图表与数据

• 图1：消费税收入占税收总收入比重窄幅波动。
• 图2：2006年对成品油消费税的调整未引起能源消费总量减少。
• 图3：成品油产量逐年稳步提升，征税影响较小。
• 图4：实木地板征税后产量未明显下滑。
• 图5：2013年我国国控水系断面劣V类水质比例达9%。
• 图6：消费税收入同比增速企稳回升。
• 图7：铅蓄电池产量逐年回落。
• 图8：铅蓄电池和涂料行业税收负担加重。
• 图9：消费税推动行业转型。
• 图10：超豪华小汽车销量逐年上升。
• 图11：2016年加征消费税后海外豪车销量占比未大幅回落。
• 图12：2021年稀释沥青进口量骤减。
• 图13：稀释沥青进口成本显著上升，国内沥青进入去库存阶段。
• 图14：OECD主要国家消费税收入逐渐扩大。
• 图15：OECD成员国消费税收入占税收收入比重下降。
• 表1-表10：提供了消费税调整前后的税目、税率及政策信号等详细信息。

结论

消费税的扩围改革是国家调控经济、引导消费、促进环保的重要手段。我国当前消费税范围偏窄，未来改革可能更加注重环保和收入调节，同时扩大对奢侈品和非健康食品的征税范围。国际经验表明，消费税改革正朝着更广泛的征税范围发展，以更好地实现政策目标。