国家税务总局：2024我国支持企业兼并重组税收政策和征管文件汇编_102页_632kb

企业兼并重组税收政策与征管文件汇编总结

本汇编包含我国支持企业兼并重组的税收政策与征管文件，涵盖企业所得税、增值税、契税、土地增值税和印花税五大税种。主要特点如下：

一、企业所得税政策

1. 适用范围：法律形式改变、债务重组、股权/资产收购、合并、分立等。
2. 核心内容：
   • 特殊性税务处理：需符合合理商业目的等五项条件，允许递延纳税。
   • 亏损弥补：合并、分立中连续12个月内不得结转弥补。
   • 登记地变更：原法人注销需清算，新企业承继税务权益。
3. 执行时间：自2008年起实施，部分条款随企业重组管理办法更新。

二、增值税政策

1. 资产重组：
   • 合并、分离等涉及整体资产转让不征收增值税。
   • 增值税过渡期政策延续到2016年5月。

三、契税政策

1. 免税情形：
   • 整体改制、公司合并/分立、资产划转等不征契税。
   • 破产安置职工购买资产可减免契税。
2. 执行期限：2024至2027年。

四、土地增值税政策

1. 暂免征收：
   • 整体改制、合并/分立、投资入股中房地产转移暂不征税。
   • 非房地产开发企业适用上述政策。
2. 房地产开发例外：如一方为房地产开发企业不予免税。
3. 执行至2027年12月31日。

五、印花税政策

1. 税收优惠：
   • 资金账簿增加资金免于重复贴花。
   • 改制前后权属转移书据免贴花。
2. 原规定适用：符合财税〔2003〕183号文条件的改制企业即可适用。

以上政策旨在促进建设现代化经济体系，提升企业兼并重组市场效率，原部分已废止的文件不再适用，具体执行需依据最新公告。