我国支持企业兼并重组税收政策和征管文件汇编_103页_634kb

附录：企业兼并重组税收政策与征管文件总结

第一部分 企业所得税政策

1. 企业重组税务处理

   • 重组类型：法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立。
   • 一般性税务处理：按公允价值确认资产转让所得或损失。
   • 特殊性税务处理条件：具有合理商业目的、资产重组比例符合要求、保持实质性经营活动、12个月内不改变经营、股权支付比例符合要求、主要股东不转让股权。适用时可延缓解缴税款。

2. 清算所得处理

   • 企业依法清算时，以可变现价值计算资产转让所得，依法缴纳所得税。

3. 非货币性资产投资

   • 非货币性资产投资增值可在5年内分期确认所得，适用特殊性税务处理的可递延。

4. 跨境重组税收管理

   • 非居民企业股权转让适用特殊性税务处理需备案，境内再分配需申报税务调整。

第二部分 增值税政策

1. 资产重组涉税处理
   • 企业合并、分立、出售等转让全部或部分实物资产及相关债权、负债和劳动力，免征增值税。

第三部分 契税政策

1. 企业事业单位改制重组契税减免
   • 整体改制、合并、分立、破产、债权转股权等特定情形下，符合条件的免征契税（如投资主体存续比例≥75%）。

第四部分 土地增值税政策

1. 改制重组土地增值税减免
   • 整体改制、合并、分立、投资入股等不改变投资主体的行为，暂不征收土地增值税（不适用于房地产开发企业）。

第五部分 印花税政策

1. 改制重组印花税减免
   • 企业、事业单位改制，以及合并、分立、破产等过程中，书立的产权转移书据免征印花税；实收资本增加需按规定计税。

注：部分政策文件部分内容重复，仅保留核心条款总结。