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中华人民共和国2011年税收核查清单总结

第一部分：一般性规定

1. 企业形式与常驻代表机构管理

   • 外国企业常驻代表机构需在2011年6月30日前完成证件更换；新规定强化其税务监管。
   • 企业需评估境外投资、常驻代表机构与外商独资企业模式的选择。

2. 投融资与外币资金池

   • 企业向非金融机构借款利息税前扣除需提供贷款利率说明。
   • 外商可用合法人民币直接投资，再投资可能影响预提所得税。

3. 销售与税费附加

   • 外商投资企业、外籍个人需按规定缴纳地方教育附加和城市维护建设税。
   • 向客户赠送礼品税、增值税处理、成本费用凭证管理等有明确要求。

4. 资产与费用扣除

   • 取消资产损失税前扣除审批；扩大可税前扣除的资产损失范围。
   • 预缴税款时可暂扣除未能及时取得凭证的成本费用，汇算清缴时需补充材料。

5. 人力资源与社保

   • 2011年起，工资薪金个税扣除标准由2000元提高至3500元，税率级次由九级累进制改为七级。
   • 外籍员工社会保险缴纳义务逐步明确，派遣安排可能面临税收差异。

6. 利润汇出

   • 非居民企业利润汇出需按公告计算缴纳企业所得税。

7. 企业重组

   • 符合条件的企业重组中涉及的货物转让免征增值税，但政策仍存不确定性。

8. 市场退出

   • 撤回投资或股权转让的税务处理方式需审慎选择。

9. 税收优惠与遵从

   • 高新技术企业复审工作启动，需关注政策变更；西部大开发税收优惠继续有效。

第二部分：特殊行业

1. 能源与天然资源

   • 资源税从价计征试点范围扩大至西部地区；弃臵费可在所得税前列支，井下维简费抵扣规则明确。

2. 房地产

   • 土地增值税预征率提高；适用税收优惠需关注地方规定。

3. 信息、通讯与娱乐业

   • 软件企业进口设备税收优惠、IC产业政策优惠等。

4. 租赁业

   • 过渡性营业税优惠延长至2011年底；融资性售后回租业务税务局免征增值税。

特殊说明

• 各项政策生效日期不同，建议企业提前准备相关申报材料、纳税调整与合规操作。
• 地方税务机关可能有不同执行口径，企业需关注后续操作指南的发布动态。