2012-11-27-KPMG_China-做好准备_─_2012年年终中国税收核查清单_7页_631kb

2012年年终中国税收核查清单总结

核心内容概述

2012年年末，中国税务机关发布了一系列与企业所得税、流转税及其他税费相关的法规和政策，旨在规范企业纳税申报和财务核算，优化税收环境，并为企业提供税收优惠。本文档提供了企业应履行的税务相关行动清单，帮助企业提前准备，确保合规并享受政策红利。

主要观点与关键信息

企业所得税相关事项

1. 月(季)度预缴纳税申报

   • 企业需按照规定准备和报送企业所得税月(季)度预缴纳税申报表。
   • 适用法规：企业所得税法及其实施条例、国家税务总局公告2011年第64号和第76号。
   • 截止日期：月份或季度终了之日起15日内。

2. 年度汇算清缴

   • 所有在中国境内设立的企业及外国企业在中国境内设立机构场所的，需准备和报送2012年度企业所得税纳税申报表。
   • 截止日期：2013年5月31日。

3. 税收优惠政策申请

   • 软件和集成电路企业减免税：符合条件的企业需在2013年4月30日前向主管税务机关办理减免税手续。
   • 高新技术企业备案：高新技术企业应在年度汇算清缴前完成备案。
   • 西部地区15%税率优惠：符合条件的企业需在2013年5月31日前申请享受优惠税率。
   • 技术转让减免税备案：企业应在年度汇算清缴前完成技术转让相关备案。
   • 创业投资企业备案：创业投资企业需在年度汇算清缴前完成备案以享受投资抵扣优惠。

4. 费用税前扣除合规性

   • 企业需审阅股权激励计划，确保相关费用可在税前扣除。
   • 同时，需按照新规定计算扣除广告费和业务宣传费支出，并准备相关凭证。

5. 政策性搬迁税务处理

   • 企业需向主管税务机关报送搬迁依据和规划材料，搬迁收入和支出可在搬迁完成年度进行汇总清算。

6. 转让定价同期资料准备

   • 企业需准备同期资料并报送，以备税务机关审查。

流转税相关事项

1. 增值税改革

   • 增值税试点改革自2012年1月1日起实施，已扩展至多个省市。
   • 部分行业如交通运输业、现代服务业、邮电通讯业和建筑安装业有望进入全国性试点。
   • 企业需熟悉增值税改革政策，为应对改革做好准备。

2. 文化事业建设费

   • 试点地区提供广告服务的单位和个人需按销售额3%的费率缴纳文化事业建设费。
   • 生效日期：2012年1月1日起。

3. 出口退(免)税政策

   • 现行出口退(免)税政策进行了清理和规范，部分规定自2011年1月1日起执行，其他自2012年7月1日起执行。
   • 企业不再需提供纸质出口收汇核销单。

4. 资产重组税务处理

   • 符合条件的资产重组所涉及的货物转让不征收增值税，不动产和土地使用权转让不征收营业税。
   • 优惠政策自2011年3月1日和2011年10月1日起生效。

5. 自然资源使用权转让

   • 在境内转让自然资源使用权需缴纳营业税，适用税目为“转让无形资产”。
   • 生效日期：2012年1月1日起。

其他税费

1. 个人所得税申报

   • 年所得12万元以上的个人需在2013年3月31日前报送个人所得税纳税申报表。

2. 外籍雇员参保

   • 外籍雇员需按规定参加中国的职工基本养老保险、医疗保险等。
   • 实施办法自2011年10月15日起生效。

3. 企业重组与股权出资

   • 外商投资企业可通过股权出资完成企业重组，以降低重组成本。
   • 相关规定自2012年10月22日起生效。

4. 年度报告提交

   • 代表机构需在2013年6月30日前提交年度报告。

5. 外国人就业管理

   • 外国人在中国就业需遵守新的签证和派遣政策，相关规定自2013年7月1日起生效。

毕马威观察要点

• 国家税务总局在2012年发布了一系列政策，明确了一些操作性问题，同时清理和补充了部分到期文件，以解决政策衔接问题。
• 企业需特别关注费用税前扣除、准备金税前扣除以及企业所得税优惠政策，以便更好地享受税收优惠。
• 30号公告对“受益所有人”认定进行了统一，但仍有部分问题未明确，建议企业与主管税务机关沟通确认。
• 增值税改革持续推进，企业需密切关注新旧税制转换日期和相关行业试点情况。
• 外商投资企业股权出资政策的出台，为企业重组提供了新的路径，但需注意其中的税务影响。

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