EBA欧洲银行-EBA-CP-2015-23-28CP-draft-ITS-amending-FINREP-reporting29_44页_1mb

总结：EBA/CP/2015/23 咨询文件

核心内容

本咨询文件由欧洲银行管理局（EBA）发布，旨在征求对**《关于根据国际会计准则（IFRS 9）修订欧洲银行管理局实施技术标准》**草案的意见。该文件是根据《欧洲央行条例》（CRR）第99(5)条，为确保在欧盟范围内统一的财务报告要求而制定的。其主要目标是更新财务信息报告（FINREP）框架，以反映国际会计准则（IFRS 9）带来的重大变化。

主要观点

• 统一报告要求的重要性：统一的报告要求有助于跨境监管的协调，提高数据的可比性和可用性，从而支持欧洲银行管理局（EBA）、欧洲系统性风险委员会（ESRB）和欧洲央行（ECB）的监管职能。
• 单一体系的建立：为应对金融危机，欧盟推动建立统一的监管体系，以减少监管复杂性和合规成本。FINREP是该体系的重要组成部分。
• IFRS 9对财务报告的影响：IFRS 9取代了之前的IAS 39标准，带来了财务资产分类与计量、减值模型和套期会计等方面的重大变革。这些变化需要在FINREP框架中得到体现。
• FINREP的更新：EBA根据IFRS 9的要求，对FINREP报告模板和说明进行了更新，以确保监管信息的准确性和完整性。部分修改基于实际使用中发现的数据质量问题和反馈意见。

关键信息

1. 咨询响应要求

• EBA邀请对咨询文件中的建议提出意见，尤其是第5.3节中列出的具体问题。
• 建议应明确回答问题、提供清晰理由、有证据支持，并考虑其他监管选择。
• 响应需在2016年3月8日前通过咨询页面提交，逾期或通过其他方式提交可能不会被处理。

2. 数据保护

• EBA遵循《欧洲议会和理事会条例》（EC）第45/2001号，确保个人数据的处理符合相关法规。
• 咨询者需在提交时声明是否希望公开其意见。

3. 报告模板和说明的更新

• 更新依据：基于IFRS 9的发布（2014年7月）以及欧盟对IFRS 9的最终批准（尚未完成）。
• 替换附件：
  • 附件III（FINREP IFRS模板）将被草案中的附件1取代。
  • 附件V（FINREP说明）将被草案中的附件2取代。
• 首次报告日期：取决于IFRS 9在欧盟的首次应用日期。若欧盟批准的IFRS 9与IASB发布的版本一致，则首次应用日期为2018年1月1日，首次报告日期为2018年3月31日。

4. 报告模板的主要变更

4.1 分类与计量变更

• 删除“持有到期”（Held to Maturity）：IFRS 9不再使用该分类。
• 替换“可供出售”（Available for Sale）为“其他综合收益”（FVOCI）：用于持有至到期和出售的资产。
• 替换“贷款和应收款”为“摊余成本”：用于持有至到期的资产。
• 引入“交易性”（Held for Trading）：用于区分交易性资产和非交易性资产，以便于监管分析。

4.2 减值模型变更

• 引入单一减值模型：适用于摊余成本和FVOCI资产，基于预期信用损失（ECL）。
• 区分三个阶段：
  • 阶段1：仅对12个月内可能发生的信用损失进行减值。
  • 阶段2：对信用风险显著增加的资产，需确认全部预期信用损失。
  • 阶段3：对已信用减值的资产，需确认全部预期信用损失。
• 新增“部分和全部核销”信息：用于报告资产核销情况，以便监管机构评估不同机构的资产质量。
• 减值变动的分类：区分因信用风险变化导致的减值变动与其他原因（如模型更新）导致的变动。

4.3 套期会计变更

• 放宽套期有效性测试：不再采用80%-125%的硬性测试，而是基于风险管理和目标进行评估。
• 新增套期关系类型：包括非金融项目的组成部分，只要可单独识别和计量。
• 套期会计为监管选择：机构可选择是否采用套期会计，但需在FINREP中进行披露。

5. 其他重要变更

• 修改“账面价值”定义：引入IFRS 9中的“账面价值”概念，以提高数据一致性。
• 对表外项目进行特别处理：如贷款承诺和财务担保，需根据IFRS 9的适用范围进行分类。
• 财务担保的处理：根据IFRS 9，部分财务担保可能不在其减值范围内，仍适用IAS 37。

6. 对GAAP报告者的适用性

• FINREP也适用于基于国家通用会计准则（GAAP）的报告者，但大部分变化源于IFRS 9，因此对GAAP报告者影响较小。
• EBA已开始分析是否需要对GAAP模板进行调整。

7. 咨询重点

• 咨询文件重点关注IFRS 9对FINREP模板和说明的影响，以确保监管信息的准确性和完整性。
• 咨询文件未提议对GAAP模板进行重大修改，但未来可能进行调整。

结论

本咨询文件旨在通过更新FINREP报告模板和说明，以适应IFRS 9的实施。这些更新不仅涉及会计分类和计量的调整，还包括减值模型和套期会计规则的变化。EBA强调，这些修改是为了确保监管信息的全面性和一致性，以便更好地评估金融机构的风险状况和系统性影响。最终的模板和说明将在IFRS 9获得欧盟批准后进行最终确定。