20210421-德勤-税务研究之粤港澳大湾区系列_事先裁定_助力大湾区企业增强税收确定性_7页_581kb

粤港澳大湾区税务研究之事先裁定总结

核心内容

粤港澳大湾区作为中国重要的经济区域，近年来在税收政策创新方面取得了显著进展。其中，税收事先裁定制度的引入成为提升税收确定性、优化营商环境的重要举措。该制度允许企业在进行复杂或创新性税务事项前，向税务机关申请裁定，以明确未来税务处理方式，降低涉税风险。

主要观点

税收事先裁定是一种税务机关为纳税人就未来特定税务事项作出的具有约束力的声明。其主要作用包括：

• 提升税收确定性：帮助企业明确未来税务处理方式，减少税务争议。
• 优化营商环境：通过提前介入和明确指引，增强企业对税收政策的可预期性。
• 促进创新与投资：鼓励企业在新业态、跨境交易等领域进行创新，同时保障其税务合规性。

关键信息

粤港澳大湾区税收事先裁定制度发展

• 制度背景：税收事先裁定制度在国际上已被广泛采用，如经合组织成员国、香港及澳门均设有相关机制。
• 内地实践：虽然中国内地尚未建立统一的税收事先裁定制度，但广州南沙区税务局于2020年6月30日发布《复杂涉税事项税收事先裁定暂行办法（试行）》，成为内地首个正式颁布该制度的税务机关。
• 深圳跟进：深圳市税务局也已针对跨境交易等事项推出事先裁定制度，涵盖多个重要领域。

事先裁定制度特点

• 适用范围：适用于合法商业活动、复杂涉税事项，但排除9种不受理情形。
• 处理机制：由专业团队处理，经集体审议，确保裁定的权威性和准确性。
• 税企权责：
  • 纳税人需提供真实、全面的信息。
  • 裁定生效需满足资料真实、事项一致、法规未变等条件。
  • 税务机关需跟踪裁定事项的执行情况。

企业申请建议

• 合理评估需求：适合中大型企业、创新型企业及新业态企业。
• 完善前期分析：需结合现有法规和案例，明确需要裁定的税务事项。
• 细化申请内容：清晰描述交易对象、时间、范围及合同条款，提高裁定效率。
• 做好生效执行：需在裁定事项发生后及时向税务机关报告，确保合规。

大湾区成功案例

• 案例背景：某土地一级开发项目采用创新模式，由项目公司负责开发，资金由其他企业筹集。
• 申请原因：企业对该项目是否需缴纳营业税存在疑问。
• 裁定结果：明确该模式属于投资行为，适用《国家税务总局关于纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题的公告》，不征收营业税。

香港与澳门事先裁定概况

德勤建议与展望

德勤中国高度关注粤港澳大湾区的税收制度创新，建议企业：

• 主动了解并评估事先裁定的适用性。
• 联合专业服务机构，进行税务分析与申请准备。
• 与税务机关保持充分沟通，确保裁定实施的合规性。

德勤将持续为大湾区企业提供全面的专业服务，助力政府改善营商环境，推动企业实现更多投资与合作机会。

参考资料

1. 中国国际贸易促进委员会网站数据。
2. 南沙事先裁定暂行办法全文：国家税务总局广州市南沙区税务局公告

作者与联系方式

• 杨力：合伙人，德勤中国，+852 2852 1626，leoyang@deloitte.com.hk
• 姚恒：总监，德勤中国，+86 755 3353 8103，heyao@deloitte.com.cn
• 关涟：高级经理，德勤中国，+86 20 2831 1718，peguan@deloitte.com.cn
• 李旭升：主管合伙人，华南区，税务及商务咨询服务，+86 755 3353 8133，vicli@deloitte.com.cn
• 邓伟文：（副）主管合伙人，华南区，税务及商务咨询服务，+852 2852 6661，raytang@deloitte.com.hk

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