2016年-IMF国际货币组织全球_Kenya_Fiscal_Transparency_Evaluation_65页_1mb

肯尼亚财政透明度评估总结

核心内容

本报告由国际货币基金组织（IMF）的一支团队于2014年9月完成，评估了肯尼亚在财政透明度方面的表现。报告基于当时可获得的信息，重点分析了财政报告、财政预测与预算编制、财政风险分析与管理等方面，并提出了改进建议。

肯尼亚在2010年宪法改革后，设立了47个县政府，这对其财政管理提出了新的挑战。同时，肯尼亚政府从西敏制转向总统制，议会监督权显著增强。此外，肯尼亚在2014年6月成功发行了首笔政府债券，这增加了对其财政透明度和报告实践的关注。

主要观点

1. 财政报告现状

• 覆盖范围有限：当前财政报告主要集中在预算中央政府，部分县财政也有报告，但仍有约28%的直接政府支出未被报告。
• 数据质量与一致性不足：财政报告存在不一致和不完整的问题，不同版本的数据差异可达2.2%的GDP。
• 审计报告不透明：中央政府支出中有42%的审计报告为否定意见或保留意见。
• 资产负债未披露：约43%的政府负债未在财政报告中体现。

2. 财政预测与预算编制

• 预算流程规范：2012年《公共财政管理法》确立了预算编制的关键时间节点，且通常得到遵守。
• 预算政策声明：年度预算政策声明已成为财政政策制定和资源配置的主要工具。
• 预测可信度不足：中长期预算框架（MTBF）的外年预测在随后几年内被大幅修正，平均超过9%。
• 投资项目管理需改进：投资项目的管理与监督仍存在不足，影响财政政策的有效性。

3. 财政风险分析与管理

• 风险披露不全面：尽管财政报告中披露了一些宏观和财政风险，但仍有大量风险未被纳入。
• 财政风险未量化：多数财政风险未被量化，尤其是政府对国家社会保障基金的担保，目前估计占GDP的6.2%。
• 自然资源风险未充分分析：石油和天然气资源的未来收益尚未被充分监控，构成潜在财政风险。
• 县财政风险突出：一些县因收入分配机制和本地收入预期不现实，已出现财政压力。

关键信息

财政报告

• 主要报告：包括年度财政报告、季度经济与预算审查（QEBR）、预算执行报告（BIRR）等。
• 报告内容：主要涵盖预算收入与支出，部分报告涉及债务和资产情况。
• 会计基础：多数报告基于现金基础，缺乏对权责发生制的全面采用。
• 分类标准：尽管分类体系符合国际标准（COFOG），但部分财政活动仍未完全纳入。

财政预测与预算

• 预算统一性：预算文件中应涵盖所有中央政府实体及其支出。
• 独立评估：应引入独立评估机制，提高财政预测的可信度。
• 预测修正：财政预测需考虑不同来源的预测偏差，并进行分解。
• 财政政策目标：需明确财政政策的中长期目标，为政策制定者提供指导。

财政风险管理

• 风险披露：所有财政风险应在财政风险声明中报告并量化。
• PPP披露：所有现有和计划中的公共私营合作（PPP）合同应至少每年披露一次。
• 县财政报告：需建立更完善的县财政报告系统。
• 公共机构报告：应定期发布公共机构的财政报告，提高透明度。

主要建议

财政报告

• 扩大机构覆盖：将财政报告范围扩展至整个政府。
• 编制资产负债表：为中央政府编制资产负债表。
• 提高报告质量与及时性：通过合并财务报表和年度审计，提高财务报表的质量和及时性。
• 统一报告基础：所有财政文件应基于内部一致的最终审计数据。

财政预测与预算

• 统一预算编制：确保所有中央政府实体和支出被纳入财政汇总。
• 制定预算指南：制定并执行内阁关于重大投资项目选择、评估和资金安排的指南。
• 明确财政政策原则：为政策制定者提供中长期财政汇总的实用指导。
• 改进预测协调：在预测协调表中加入预测偏差的分解信息。

财政风险管理

• 全面披露风险：在财政风险声明中报告并量化所有财政风险。
• 定期披露PPP信息：所有现有和计划中的PPP合同应至少每年披露一次。
• 监控自然资源：定期报告未来石油和天然气资源的潜力。
• 加强县财政管理：建立更完善的县财政报告系统，以应对财政压力。

附录与数据

• 财政透明度指标与改革计划：附录1展示了财政透明度指标与2013-2018年公共财政管理（PFM）改革计划的对应关系。
• 数据来源：报告中使用的数据为IMF团队的估算，而非政府官方数据。
• 数据不一致：不同年份的财政数据差异较大，影响报告的可靠性。

总结

肯尼亚在财政透明度方面取得了一定进展，但仍存在诸多挑战。财政报告的覆盖范围、质量、及时性和完整性需进一步提升。财政预测与预算编制已较为规范，但仍需加强预测的可信度和独立评估。财政风险管理方面，需更全面地披露风险并进行量化分析。随着县财政和自然资源收入的增加，财政透明度的重要性将进一步提升，需持续改进以确保财政问责和可持续性。