2023绿色税收跟踪报告（10月版）-安永_77页_3mb

安永绿色税收跟踪报告（2023）梳理了全球63个国家/地区的可持续性税收政策、碳制度和环境相关措施。报告指出，各国政府通过税收手段推动减排和可持续发展，政策呈现多样化趋势，反映全球应对气候变化的努力。以下是关键内容总结：

全球政策背景
《巴黎协定》要求将全球升温控制在1.5℃内，预计2030年减排45%、2050年实现净零排放。各国通过碳税、排放交易体系（ETS）、绿色能源补贴等措施，逐步调整税收政策以促进可持续发展。

主要政策类型

1. 碳定价机制

   • 欧盟：推动CBAM（碳边境调节机制），2026年起对高碳产品进口者按隐含碳排放量征收证书费用，价格基于EUETS拍卖价。
   • 各国：约91项碳制度（包括碳税和ETS），如法国（碳税2010年实施）、瑞典（2025年计划净零排放）、日本（2024年引入碳税）、南非（2019年碳税）、印度（2023年碳交易计划）等。
   • 新兴市场：阿联酋、 Bahamas（未直接提及）、乌干达等尚未实施碳税，但部分国家如菲律宾、巴西计划推进碳定价。

2. 可再生能源与能源转型

   • 欧洲多国提供补贴或税收抵免，如德国（一次性塑料税）、挪威（电动车免增值税）、法国（加速折旧）、意大利（超节能建筑补贴）等。
   • 加拿大、新西兰、中国等国家通过不可再生能源税（如化石燃料）和可再生能源激励（如太阳能、风能）促进能源结构转型。

3. 资源效率与废弃物管理

   • 塑料税：法国（2023年提高比例）、爱尔兰（2002年塑料袋税）、荷兰（2022年塑料征税）、比利时（EPR制度）、德国（2025年一次性塑料税）等，以减少塑料使用。
   • 废弃物处理：芬兰（9%税收抵免）、荷兰、瑞士等对电子垃圾、填埋税和废物处理实施措施。

4. 减排与技术发展

   • 工业减排：全球逾100项减排相关税政策，如澳大利亚（消费税）、南非（国内减排）等。
   • 碳捕获：德国、加拿大、新加坡等对碳封存技术提供补贴或税收优惠。
   • 技术创新：资助研发绿色设备（如电池、可再生能源系统）、环保材料使用等。

5. 环境相关税收与免税

   • 超3,000项环境税政策，涵盖交通拥堵费、污染税（如中国环保税）、能源税（如印度尼西亚）等。
   • 免税措施包括欧盟成员国对电动车、可再生能源设备的减免（如法国、丹麦、欧盟CBAM过渡期）。

CBAM对企业的关键影响
欧盟CBAM要求进口商按产品隐含排放量缴税，2026年起实施。该机制将增加进口成本，迫使企业改进排放管理，需验证碳足迹并计算证书价格。类似政策可能扩展至其他地区，如美国、中国与欧盟的碳关税考量。

政策趋势与挑战

• 差异化措施：各国政策层级（国家或地方）和实施节奏不同，如加拿大联邦与省级碳税协调、巴西延迟碳税实施。
• 税收调适：部分国家（如印度尼西亚、土耳其）将优先权转向退役高污染燃料或提高资源税。
• 未来重点：包括扩大碳税范围、强化EPR制度（如芬兰的电子设备回收）、推动氢能和绿色燃料（如澳大利亚、印度提出的零排放交通计划）。

国家与地区研判

• 欧洲国家：法国、德国、荷兰、瑞典等已建立成熟碳税或ETS，政策持续升级（如斯德哥尔摩的碳税调整）。
• 新兴市场：中国、印度等通过补贴、减税支持新能源和减排技术，但尚未全面实施碳税，需关注政策演进。
• 中等收入国家：如巴西、土耳其、墨西哥等在碳机制实施、税收优惠方面动态调整，部分措施推迟但方向明确。
• 发展中国家：孟加拉国、肯尼亚等通过有限碳税或绿色补贴促进本地化转型，但政策覆盖面和实施力度仍受限。

报告强调，跨国企业需关注碳定价机制（如CBAM）对供应链的多级影响，建议提前布局合规成本和碳排放核算能力。具体措施如税收抵免、碳信用交易、技术投资等将成为政策合规的关键途径，同时各国对“绿色转型”的经济支撑（如欧盟资金分配、绿色债券）也值得关注。