2018年-世界发展银行全球_Size-Dependent_Tax_Enforcement_and_Compliance___Global_Evidence_and_Aggregate_Implications_66页_1mb

总结：Size-Dependent Tax Enforcement and Compliance: Global Evidence and Aggregate Implications

核心内容

本文探讨了税收执行和合规性与企业规模之间的关系，分析了这种规模依赖性在全球范围内的普遍性及其对总要素生产率（TFP）的宏观影响。研究发现，税收执行和合规性随着企业规模的增加而上升，尤其在低收入国家更为显著。通过使用美国行业平均企业规模排名作为工具变量，研究者能够识别出税收执行和合规性在发展中国家的规模依赖性，并将其纳入一般均衡模型以评估其对TFP的影响。

主要观点

• 规模依赖性普遍存在：税收执行和合规性与企业规模正相关，且在低收入国家尤为明显。
• 规模依赖性非线性特征：虽然整体上规模越大税收执行和合规性越高，但小型和中型企业之间的差异不大。
• 技术因素决定规模：企业规模在一定程度上由技术因素决定，因此美国的行业规模排名可作为识别工具变量的基础。
• 税收执行对TFP的影响：去除规模依赖性的税收政策可使TFP提高0.8%，这源于资源再配置和企业创新投入的增加。
• 财政能力影响政策选择：财政能力较弱的国家更依赖规模依赖性的税收政策，而高收入国家的规模依赖性较小或不存在。

关键信息

数据来源与样本特征

• 使用世界银行企业调查（WBES）数据，涵盖140个国家的125,000家企业，时间跨度为2003至2015年。
• 数据包括企业规模、税收执行、税收合规性、非正式支付等变量。
• 样本中制造业占主导地位（58%），且大型企业被过度抽样。

企业规模的衡量方式

• 企业规模以行业内的平均员工数计算，排除兼职和临时工。
• 美国的行业规模分布来自2002年人口普查数据。

识别策略与工具变量

• 采用工具变量（IV）方法，使用美国行业规模排名作为工具变量，以识别发展中国家的税收执行和合规性与企业规模之间的关系。
• 工具变量假设成立的前提是美国企业的规模与税收执行无关，且企业规模主要由技术因素决定。

实证结果

• 规模梯度：在发展中国家，企业规模每增加一个百分位，其被税务检查的概率增加约2.3%，税收合规率增加约2.2%。
• 非线性特征：规模越大，税收执行和合规性越高，但小型和中型企业之间的差异不大。
• 国家间差异：规模梯度随经济发展水平下降，高收入国家的规模梯度接近于零。

模型与宏观影响

• 将规模梯度纳入一般均衡模型，模拟去除规模依赖性税收政策后的TFP变化。
• 基准情景下，TFP提高0.8%，但若保持税收收入不变，TFP提升幅度减弱至0.3%。
• 模型结果与微观层面的证据一致，显示企业平均规模和创新强度显著提升。

政策含义

• 税收执行的规模依赖性可能是政策扭曲的重要来源。
• 随着时间推移，越来越多的国家采用针对大企业的特殊税务执行单位，表明规模依赖性政策在实践中被广泛使用。
• 在高收入国家，由于财政能力较强，税收执行更多基于实际经营数据而非规模，因此规模依赖性较弱。

结构与方法

数据部分

• 介绍了WBES数据的来源、样本特征和变量定义。
• 强调了数据的代表性与可靠性，尤其是制造业的占比和样本的抽样方法。

识别与计量模型

• 使用行业规模排名作为工具变量，以避免内生性问题。
• 通过第一阶段回归（方程2）和第二阶段回归（方程3）识别规模依赖性税收政策的影响。
• 通过控制资本密集度和劳动力需求，验证工具变量的有效性。

实证结果的稳健性

• 不同国家收入水平下的规模梯度一致，表明技术因素在跨国家间的相对稳定性。
• 使用英国和德国企业的数据进行稳健性检验，结果依然稳健。
• 高收入国家的规模梯度接近于零，支持工具变量假设。

结论

• 税收执行和合规性与企业规模正相关，尤其在低收入国家。
• 去除规模依赖性的税收政策可显著提升TFP，但需考虑税收收入不变的影响。
• 该研究为政策制定者提供了重要参考，有助于优化税收政策以促进经济效率和增长。