20220317-IMF-Digitalization_and_Tax_Compliance_Spillovers_Evidence_from_a_VAT_e-Invoicing_Reform_in_Peru_40页_1mb

Digitalization and Tax Compliance Spillovers: Evidence from a VAT e-Invoicing Reform in Peru

Background:

• 智利增值税电子发票系统的企业增值税电子发票改革不仅提高了生产力，还扩大了税基范围。这一分析涵盖了该改革下的诱导效应。
• 税收征管现代化的关键特征不仅是税款缴纳记录的数字化，还伴随着广泛的技术采用。该改革是秘鲁税务机关（SUNAT）自2013年起实施的一项多阶段强制政策，自2014年开始逐步生效，主要针对大型企业，随后扩展到中小企业和高风险企业。
• 研究探讨了强制电子发票负带给企业及时逆交易的影响，以及由此产生的数字记录对节点企业税务合规行为的间接影响。

Methodology and Data Used:

• 采用准实验和面板差使分方法分析了13-17年的行政数据。
• 数据来源包括三个不同税表数据库，涵盖企业和有关企业交易的信息。

Key Findings:

• 技术采用溢出： 节点企业的职务由税务机构指令推动，导致后续伙伴企业在技术采用上存在显著的诱导效应（+6.86%至26.41%），但下游伙伴企业的诱导效应更强（26.41%相比于上游7%）。出口企业发挥更大诱导效应，因为他们负有进取。

• 网络分化效应： 当合并伙伴受聘进入电子系统，交易关系发生显著变化：节点企业合伙关系的解除（合作关系降低14%），但同一系统内的交易量上升，表明税收制度对于网络进化具有分配影响。

• 税收合规溢出： 被动节点企业仅在伙伴被强制要求实施电子发票后，增值税缴纳额明显提升（17%），但平均税务记录水平无改善，中小企业受益更显著（17%），根据出台规模具呈现异构影响。

Discussion:

• 异构性： 研究表明，企业规模影响了溢出效应的显著性，绝对规模越大，负溢出波动越大，但此类企业行为机制复杂，难以统一概括。
• 政策启示：在推动此类技术改革时，应考虑网络效率与合规率之间的相关演化，以最大化改革正效应。

Conclusion:
这对秘鲁整体税收征管具有重要启发意义，突显了在税收合规领域的间接影响，可为其他类似国家的改革提供借鉴。