2017墨西哥商税指南_18页_1mb

墨西哥投资与商业环境总结

1.0 投资概况

1.1 商业环境

• 墨西哥由31个州和一个联邦区（墨西哥城）组成，政治体制为联邦、州属及市政三级政府。
• 墨西哥的经济主要由制造业推动，其主要贸易伙伴为美国、加拿大、西班牙、日本和中国。
• 墨西哥是WTO和OECD成员，已取消大部分出口许可证，并设立出口激励计划，如IMMEX，以促进出口和就业。
• 墨西哥城是主要金融中心，北部六州是主要生产基地，尤其以出口加工工厂（maquiladoras）闻名。

1.2 货币

• 墨西哥的官方货币为墨西哥比索（MXN）。

1.3 银行与金融

• 墨西哥金融体系由大型国际金融集团主导，同时有独立金融公司参与。
• 银行业集中度高，大型银行占据主要市场份额。
• 墨西哥城、瓜达拉哈拉和蒙特雷是主要金融中心。

1.4 外商投资

• 外商投资允许进入除特定保留领域（如石油、基础石化产品等）以外的行业。
• 外国投资者可持有100%股份，但需满足特定条件。
• 在某些受监管领域（如银行、铁路、电信）需获得外商投资委员会批准。
• 法律已简化外商投资流程，包括降低官僚程序、调整外资产权上限等。

1.5 税收奖励机制

• 墨西哥不对外资企业提供特别税收优惠，但对电影、剧院和农业等行业提供特别税收奖励。
• 区域性税收优惠已逐渐取消，仅部分州提供新产业地产和工资税减免。

1.6 出口加工工厂（IMMEX）

• IMMEX项目允许临时进口货物（如机械、设备、原材料）享受关税和增值税递延。
• 若符合要求，可申请信用额度认证证书，抵消进口增值税。
• 加工厂可避免被认定为常设机构，通过“安全港”或“预约定价协议”（APA）实现。

1.7 外汇管制

• 非居民无外汇管制，但个人不能持有美元账户。
• 未申请证书的公司需提供债券以保证增值税支付。

2.0 设立企业

2.1 商业实体形式

• 主要形式为股份有限公司（SA）和有限责任公司（SRL），均为可变资本形式（CV）。
• SA与SRL在法律上略有不同，SA无最低资本要求，SRL需至少50%的现金首付。
• 两种公司需设立法定储备，占利润的5%，直至达到资本的20%。
• 至少两名股东或合伙人，责任仅限于其资本贡献。
• 管理层可由墨西哥公民或外国人担任，但需获得内政部授权。

2.2 法律手续

• 设立公司需4周以上，需向经济部申请公司名称许可。
• 公司需至少两名股东在公证处签署成立契约，内容包括股东信息、公司名称、地址、业务目的等。
• 至少20%的股本需立即支付，其余一年内付清。
• 外国公司需在商务登记处和税务部门注册后方可开展业务。

2.3 业务监管

• 大型并购需向联邦竞争委员会（CFC）报告，否则可能面临罚款或暂停执行。
• 合并、分拆和收购需符合联邦税法第14-A条，以避免税务影响。
• 墨西哥反垄断法禁止垄断行为，但实践中更关注滥用垄断权。

3.0 商业税收

3.1 税种及税率

• 企业需缴纳企业所得税（30%）、增值税（16%）、房地产税、工资税和社会保险费。
• 墨西哥城等地区对工资单独征税。
• 企业可申请税收抵扣，但需满足条件。

3.2 税务居所

• 税务居民以公司有效管理所在地为准，非居民仅对境内收入征税。

3.3 应税收入和税率

• 墨西哥居民以全球收入征税，非居民仅对境内收入征税。
• 公司税率30%，个人所得税为渐进税率，最高35%。
• 股利、利息和特许权使用费需预提税，其中股利为10%，利息为30%，特许权使用费为25%或30%。

3.4 税收管理

• 纳税年度为自然年，企业需按月申报和缴纳所得税。
• 企业需按月提交增值税申报，并以XML格式发送账目记录。
• 税务机关有权在五年内进行审计，若未申报则延长至10年。

4.0 间接税

4.1 增值税（IVA）

• 标准税率为16%，出口商品免税。
• IMMEX项目下进口原料可享受增值税递延，需申请证书。
• 企业可申请增值税抵扣，若有多余可申请退款。

4.2 其他税种

• 墨西哥不征收资本税和印花税。
• 房地产税由地方当局征收，可用于抵扣。
• 环境税针对煤炭、燃料及有毒农药，税率在6%至9%之间。
• 矿业特许权持有人需缴纳特别费用，如7.5%的利润税。

5.0 个人所得税

5.1 税务居所

• 个人在墨西哥有永久居所则被视为居民，否则为非居民。
• 外籍居民可享受与本地居民相同的权利和义务，但需满足居住条件。

5.2 税率与应税收入

• 个人所得税为渐进税率，最高35%，由雇主代扣。
• 非居民临时员工若年收入少于125,900比索，免征所得税，否则按15%或30%征税。
• 雇主需代缴工资税和社会保险费。

5.3 抵扣与减免

• 个人可抵扣医疗、教育、住房贷款利息、退休金等项目。
• 所有抵扣项目有上限，取4年最低工资标准与总收入10%的较低者。

5.4 社会保障缴款

• 社会保障由IMSS管理，雇主支付工资总额的20%-30%，员工也需缴纳部分。
• 员工享有带薪假期、强制性假期奖金、年终奖金等福利。

6.0 劳工环境

6.1 员工权利和薪金

• 墨西哥劳工法由联邦劳动法和宪法规定，涵盖劳动合同、最低工资、工作时间、带薪假期等。
• 员工享有最低工资、加班费（正常工资的两倍）、带薪假日等。

6.2 最低工资

• 最低工资由国家委员会设定，不同地区标准不同。
• 墨西哥城的最低工资调整幅度最小，其他地区则有不同涨幅。

6.3 员工福利

• 员工可享有利润分享、加班费、带薪假期、强制性奖金等。
• 员工福利可抵扣53%或47%（若福利降低）。

6.4 终止雇佣关系

• 解雇需有充分理由，否则员工有权获得遣散费（3个月工资+年数×20天工资）。
• 工作超过15年的员工可获得额外补偿。

6.5 劳资关系

• 约40%的劳动力属于工会，工会代表80%的产业工人。
• 罢工需符合法律条件，如雇主未履行合同义务等。

6.6 外国员工

• 外国员工需获得移民局批准，技术岗位允许10%的外籍员工。
• 企业可申请“管理层雇员”或“投资人”身份，需满足特定条件。

7.0 联系方式

墨西哥城

• 地址：Paseo de la Reforma 505, Torre Mayor, Colonia Cuauhtémoc, 06500 Ciudad de México, Mexico

中国服务组

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