2018马来西亚商税指南_60页-1mb

马来西亚税收和投资指南 - 2018 总结

核心内容概览

本指南全面介绍了马来西亚的投资环境、企业设立流程、企业税务制度、预扣税、间接税、个人税收政策以及劳资环境，旨在为外国投资者和企业提供清晰的法律与税务框架。

投资环境

1.1 经商环境

• 马来西亚是联邦制国家，实行两院制联邦议会。
• 自1957年独立以来，经济从依赖出口矿产和农产品，转向以制造业和服务业为主。
• 2020年愿景目标是成为全面发达的国家。
• 马来西亚在棕榈油、橡胶、石油天然气、电子电气产品等领域具有全球影响力。
• 为提升经济，国家正转向创新、创造和知识型经济模式。

1.2 货币

• 马来西亚货币为马币（MYR）。

1.3 财经与融资

• 马来西亚实施了多阶段的金融改革，包括2001-2010年金融总体规划和2011-2020年金融蓝图。
• 鼓励发展高附加值经济，满足亚洲新兴市场金融需求。
• 伊斯兰金融在马来西亚日益重要，纳闽岛被推广为离岸金融中心。

1.4 外国投资

• 马来西亚总体鼓励外国投资，但某些领域有限制。
• 服务业子行业自2009年起逐步开放，预计128个子行业将实现自由化。
• 外国投资者可享受税收优惠，如新兴工业地位（PS）、投资税收减免（ITA）等。
• 2018年财政预算案提出新激励措施，鼓励制造业采用工业4.0技术。

1.5 税务优惠

• 新兴工业地位（PS）：5年免税（部分活动为100%），可延长至10年。
• 投资税收减免（ITA）：对合格资本支出提供60%-100%的减免。
• 区域中心：新设立公司可享受0%-10%的税率，现有公司可享受5年完全税务豁免。
• 其他优惠：包括关税豁免、无本地股权要求、允许外资购置固定资产、使用外国专业服务、外汇管理灵活性、外籍员工许可等。

1.6 外汇管制

• 马来西亚实行相对自由的外汇管制，中央银行负责监管。
• 资本、利润及收入可自由回流，但居民公司有境内马币借款限制。
• 外汇管理规则已放宽，仅对特定国家贸易有限制。

企业设立

2.1 企业类型

• 主要类型包括：有限公司（上市或私有）、外国公司分支机构、企业信托、有限责任合伙、合伙和独资企业。
• 有限公司是最常见的形式，可限制股东责任，保护公司与投资者利益。
• 私人有限公司限制股份转让，不得公开融资；不符合条件的则视为公众公司。

2.2 设立流程

• 需进行公司名称搜索，并向公司委员会支付象征性费用。
• 在名称批准后，需提交文件及注册费，包括章程、合规声明等。
• 可通过MyCOID在线门户快速完成注册，费用范围为MYR1,000至MYR70,000。

2.3 企业监管

• 企业并购需经EPU批准，涉及土著或政府资产的收购需特别审批。
• 无专门反垄断立法，但2010年竞争法及马来西亚竞争委员会（MyCC）负责监管反垄断和反卡特尔行为。
• 外国公司分支机构需向MIDA申请许可，有效期通常为2年，不需在马来西亚注册，且不需缴税。

企业税务制度

3.1 概述

• 企业主要缴纳公司所得税、不动产利得税和消费税。
• 鼓励税收优惠，如PS、ITA、区域中心等。

3.2 纳税居民

• 企业纳税居民标准为在马来西亚有业务运营或资产的公司。

3.3 应纳税所得与税率

• 公司所得税率为24%。
• 分支机构税率为24%。
• 资本利得税率为5%-30%（不动产）或0%（其他财产）。
• 税收基于属地原则，但银行、保险、空运或海运收入除外。

3.4 资本利得税

• 不动产资本利得税率为5%-30%，其他财产为0%。
• 允许亏损无限期结转，但不允许反向结转。

3.5 双重税收减免

• 马来西亚与多个国家签订税收协定，提供双重税收减免，减少企业税负。

3.6 反避税规则

• 为防止税收规避，实施了反避税规则，限制通过转让定价、资本弱化等手段避税的行为。

3.7 税务管理

• 税务管理由内陆税收局（IRB）负责，确保税收制度的合规执行。

3.8 其他企业税收

• 包括印花税、转让税、消费税等。

预扣税

4.1 股息

• 股息需预扣税，税率根据来源地不同而变化。

4.2 利息

• 利息预扣税适用于非居民利息收入。

4.3 特许权与技术服务费

• 需对特许权和技术服务费进行预扣税。

4.4 分支机构汇出税

• 分支机构汇出利润需缴纳预扣税。

4.5 薪酬税/社会保障金

• 企业需为员工缴纳薪酬税及社会保障金。

4.6 其他预扣税

• 包括某些特定交易的预扣税。

间接税

5.1 消费税

• 消费税（GST）为5%。

5.2 资本税

• 资本税适用于某些特定资产交易。

5.3 土地税和门牌税

• 土地税（Quit rent）和门牌税（assessment）适用于不动产。

5.4 转让税

• 转让税适用于资产转让。

5.5 印花税

• 印花税适用于股票、债券等金融工具的交易。

5.6 海关和国内货物税

• 海关税和国内货物税适用于进口和出口商品。

5.7 环境税

• 马来西亚实施环境税以促进可持续发展。

5.8 其他税收

• 包括某些特定行业的税收。

个人税收

6.1 纳税居民

• 个人纳税居民标准为在马来西亚居住满183天或有足够收入来源。

6.2 应纳税所得与税率

• 个人所得税率根据收入水平不同而变化。

6.3 继承和赠予税

• 马来西亚无继承和赠予税。

6.4 净财产税

• 无净财产税。

6.5 不动产收益税

• 不动产收益税适用于某些特定情况。

6.6 社会保障金

• 企业需为员工缴纳社会保障金。

6.7 其他税收

• 包括某些特定活动的税收。

6.8 合规

• 个人需遵守相关税务申报和缴纳义务。

劳资环境

7.1 员工权利与薪酬

• 马来西亚有完善的劳工法律体系，保障员工权利和薪酬。

7.2 薪资与福利

• 薪资和福利需符合国家规定，包括最低工资标准和福利要求。

7.3 雇佣终止

• 雇佣终止需符合法律程序，保障员工权益。

7.4 劳资关系

• 政府鼓励劳资和谐，促进劳资关系稳定。

7.5 外籍员工雇佣

• 外籍员工需符合相关政策，获得许可后方可雇佣。

知识产权保护

• 马来西亚是WIPO成员，签署巴黎公约和伯尔尼公约。
• 保护范围包括商标、专利、版权、工业设计、地理标志和集成电路图设计。
• 实施民事和刑事处罚，设立知识产权法院，并制定国家知识产权政策。