2017马来西亚商税指南_50页_1mb

马来西亚税收和投资指南 - 2017 总结

核心内容概览

马来西亚作为联邦体制国家，拥有完善的法律体系和开放的贸易政策，致力于发展以创新和知识为基础的经济模式。该国在税收和投资方面提供多种优惠政策，吸引外资并促进本地企业发展。同时，马来西亚积极参与多边贸易体系，如东盟自由贸易区（AFTA），并享有欧盟、挪威、瑞士等国的普遍优惠制（GSP）待遇。

主要税收制度

5.0 间接税

马来西亚的间接税体系包括：

• 消费税（GST）：6%
• 资本税：无
• 土地税和门牌税：地区差异
• 转让税：1%-4%（根据财产类型）
• 印花税：0.3%（股份交易）；1%-3%（财产转让）；2018年起为1%-4%
• 关税和国内货物税：根据进口产品和国内产品分别规定
• 环境税：存在
• 其他税收：如社会保障金、公司税等

6.0 个人税收

• 纳税居民：根据在马来西亚的居住时间和活动决定
• 应纳税所得和税率：个人所得税率为22%，但有特定减免
• 继承和赠予税：无
• 净财产税：无
• 不动产收益税：无
• 社会保障金：雇主1.75%，雇员0.5%；公积金：雇主12%-13%，雇员11%
• 合规要求：需遵守相关税务申报和缴纳规定

企业税务制度

3.0 企业税务

• 公司税：一般为24%，但中小型企业适用18%（2017年起）
• 税率减免：根据应税收入增长率，可减少0%-4%的税率
• 超额利润税：适用于棕榈油生产者，当月均价格超过2000马币/公吨时征收
• 纳闽公司：可选择按20000马币或3%审计利润缴税
• 应纳税所得定义：包括所有在马来西亚境内产生的收入，如贸易利润、股息、利息、租金、特许权使用费等

3.1 应纳税所得和税率

• 2016年起，公司所得税一般为24%

• 2017年起，符合条件的中小型企业适用18%税率

• 税率减免与应税收入增长率挂钩：

  • 增长<5%：税率24%
  • 增长5%-9.99%：税率23%
  • 增长10%-14.99%：税率22%
  • 增长15%-19.99%：税率21%
  • 增长20%及以上：税率20%

• 石油所得适用38%税率，保险公司投资收益和资本利得适用8%，股东收益适用24%

• 合作社在不同收入区间适用不同税率（0%-24%）

3.2 纳税居民

• 企业若在马来西亚境内进行管理和控制，则视为马来西亚纳税居民企业

投资环境

1.0 投资环境

• 马来西亚是联邦制国家，拥有开放的贸易政策，积极参与多边贸易体系
• 作为东盟创始成员国，致力于实现东盟自由贸易区目标
• 享受GSP待遇，鼓励外资进入
• 提供多种税收优惠，如税免期、投资税收减免、再投资减免等

1.1 货币

• 马来西亚货币为马币（MYR）

1.2 财经和融资

• 银行业改革加强了金融体系的稳定性与竞争力
• 伊斯兰金融发展迅速，纳闽岛作为国际金融中心，提供离岸服务优惠
• 外资设立分支机构或子公司需考虑税收制度和EPU批准

1.3 外国投资

• 外资设立分支机构或子公司需符合特定条件，如不动产收购需EPU批准
• 部分行业如制造业、信息技术、生物技术、伊斯兰金融等享受税收优惠
• 分支机构与居民公司税收待遇不同，分支机构不能享受居民公司的税收优惠

1.4 税务优惠

• 适用于特定行业的税收减免包括：
  • 税免期：最多10年
  • 投资税收减免：60%-100%
  • 加速折旧、双倍扣除、再投资减免等
• 鼓励企业通过设立子公司享受税收优惠，以弥补分支机构的税务劣势

1.5 外汇管制

• 外汇管制相对宽松，资本、股息、租金等可自由回流
• 外国公司代表处无需注册，但需获得MIDA批准
• 代表处不需缴纳所得税

企业设立与法律要求

2.0 设立公司

• 主要企业形式包括有限公司、分公司、企业信托、合伙等
• 有限公司需至少一名持有1马币股份的认股人
• 董事会成员需在马来西亚长期居住（上市公司需至少2名董事）
• 公司设立需提交公司名称、业务性质、注册地址等信息
• 注册费用为1000马币，专业费用在2500-5000马币之间

2.1 企业并购

• 外资并购需考虑EPU批准，涉及2000万及以上价值的土著或政府财产
• 某些战略行业仍受政府保护

2.2 垄断和贸易管制

• 无专门反垄断法，但有《2010年竞争法》
• MyCC负责执行竞争法，防止垄断和卡特尔行为

2.3 会计、归档和审计要求

• 公司需按照MFRS或PERS/MPERS编制财务报表
• 需向马来西亚公司委员会提交年度报表、董事报告和财务审计报告
• 财务报告需由政府认可的审计师审核

总结

马来西亚提供较为友好的投资环境和税收制度，尤其在高科技、服务、伊斯兰金融等领域。企业设立流程相对简便，税收优惠丰富，但需注意不同企业形式的税务差异。外汇管制宽松，鼓励资本自由流动。知识产权保护健全，法律执行力度强，有助于吸引外资。同时，企业需遵守严格的会计和审计要求，确保财务透明。