2018泰国商税指南_38页-1mb

2018年泰国税收及投资指南总结

1.0 投资环境

泰国为君主立宪制国家，实行议会民主制，经济结构已从农产品出口转向工业与服务业。泰国是世界贸易组织及东盟成员国，享有广泛的贸易协定。外商投资政策鼓励技能、科技、创新及可持续发展项目。

1.1 经商环境

• 泰国实行《外商经营法》，限制部分行业外商投资。
• 外资企业需满足最低资本要求，且不得从事受限制业务，除非获得商业部批准或符合投资促进委员会的优惠条件。
• 外企分支机构需在泰国带来经济收益，且不与本地企业形成竞争。

1.2 货币与数字货币

• 泰国的通用货币为泰铢。
• 2018年颁布皇家法令规范数字资产相关业务，由证券交易委员会管理。

1.3 银行与金融业

• 银行与金融机构受泰国央行监管，分为商业银行和零售银行两种类型。
• 外资银行可在特定地区设立分支机构，需满足最低资本要求。
• 支付系统法案规范支付系统分类，强调支付系统的稳定性、安全性和效率。

1.4 外商投资

• 外商投资可享受税收与非税收优惠权益，主要由投资促进委员会（BOI）提供。
• 外资企业可设立于特定经济特区，享受额外优惠。
• 鼓励措施包括对特定行业（如机器人、生物燃料等）提供长达15年的企业所得税豁免。

1.5 税收优惠权益

• 基于行业的优惠：
  • A1行业：8年免企业所得税，无上限。
  • A2行业：8年免企业所得税，有上限。
  • A3行业：5年免企业所得税，有上限。
  • A4行业：3年免企业所得税，有上限。
  • B1和B2行业：主要享受进口税减免及非税收优惠。
• 基于项目价值的优惠：
  • 促进竞争力、地区繁荣和工业区发展的项目可享受额外的免税期（最多13年）。
  • 中小企业可享受最多8年的企业所得税减免，需满足特定条件（如投资金额、泰籍股东比例等）。

1.6 外汇管制

• 外汇管制由泰国央行负责，非居民在泰国的利息收入需缴纳15%预提税。
• 外币汇入需在360天内完成，且不得以泰铢汇出。
• 外企分支机构需缴纳10%的利润汇出税，但部分情况下可享受豁免（如与香港签订的税收协定）。
• 个人可向国外汇款，但需满足金额限制及申报要求。

2.0 设立公司

2.1 企业组织形式

• 泰国承认5种企业形式：普通合伙企业、普通注册合伙企业、有限合伙企业、有限责任公司和股份有限公司。
• 有限责任公司和股份有限公司需遵守《股份有限公司法》及《民商法典》。

2.2 企业规制

• 公司需在商业部注册，并向税务局进行税务登记。
• 公司需编制年度财务报表并接受审计。
• 股份有限公司需在年报中披露公司信息，如业务类型、子公司持股情况等。

2.3 会计、备案与审计要求

• 公司需按照泰国财务报告准则编制财务报表。
• 有限责任公司和股份有限公司需每12个月编制财务报表，并接受审计。
• 税务申报需在会计期结束后的150天内完成。

3.0 企业税务

3.1 概况

• 泰国企业需缴纳企业所得税（20%）、增值税（标准税率10%，优惠税率7%）、特别营业税（3.3%）等。
• 非居民企业需根据来源地原则纳税。

3.2 纳税居民

• 在泰国注册的公司视为纳税居民。
• 外企分支机构视为居民，仅需对来源于泰国的利润纳税。

3.3 应税收入与税率

• 企业所得税：20%（石油公司50%，产量分享合同下20%）。
• 预提税：股息10%、利息15%、特许权使用费15%、资本利得15%。
• 有税收协定的国家可享受预提税减免。

3.4 资本利得税

• 资本利得视为普通收入，需缴纳企业所得税。
• 支付给境外的资本利得需缴纳15%预提税，部分国家可享受减免。

3.5 双重征税减免

• 泰国设有境外税收抵免政策。
• 与多个国家签订税收协定，包括澳大利亚、加拿大、欧盟、新西兰、美国等。

3.6 反避税规则

• 有转让定价规则，适用于关联方交易。
• 没有资本弱化、受控外国公司、一般反避税规则。

3.7 税务管理

• 纳税年度通常为12个月，截止12月31日。
• 纳税申报须在会计期结束后的150天内完成。
• 税务机关可对账簿和记录进行审计，最长可达5年。

3.8 其他税项

• 石油公司：需缴纳石油所得税（50%或20%）及特许开采税。
• 国际运输公司：需缴纳3%的出口运费及航空运费税。
• 印花税：适用于租赁、股票转让等，税率为0.1%。
• 特别营业税：适用于不动产销售、银行交易等，税率为3%或2.5%。
• 环境税：尚未设立，但有加计扣除等优惠。

4.0 预提税

4.1 股息

• 支付给居民和非居民的股息需缴纳10%预提税。
• 有税收协定的国家可享受减免。

4.2 利息

• 支付给非居民企业的利息需缴纳15%预提税。
• 政府或金融机构发放的促进发展贷款利息免缴。

4.3 特许权使用费

• 支付给泰国公司的特许权使用费需缴纳3%预提税，可抵扣企业所得税。
• 支付给境外的特许权使用费需缴纳15%预提税。

4.4 分支机构利润汇出税

• 10%的预提税适用于分支机构利润汇出，但部分国家（如香港）可享受豁免。

4.5 薪酬税/社会保障缴款

• 雇主和雇员需缴纳5%的社会保障缴款（上限为750泰铢）。

4.6 其他税项

• 支付给非居民的租金、服务费需缴纳15%预提税。
• 加密货币转让所得需缴纳15%预提税。

5.0 间接税

5.1 增值税

• 标准税率为10%，优惠税率为7%（截至2018年9月30日）。
• 年营业额超过180万泰铢的公司需登记为增值税纳税人。
• 部分业务（如出口商品、研究服务等）可享受增值税豁免。

5.2 资本税

• 无相关规定。

5.3 不动产税

• 原为房屋土地税和地方发展税，预计2018年被土地和建筑物税替代。
• 税率范围为0.2%-5%。

5.4 财产转让税

• 可能涉及印花税，具体依据转让类型。

5.5 印花税

• 税率为0.1%，适用于租赁、股票转让等。

5.6 关税和消费税

• 关税及消费税由海关署和消费税局负责征收。
• 消费税适用于特定产品（如汽车、香水、烟草等），按从价或从量计征。
• 消费税计税基数预计从工厂交货价改为建议零售价。

5.7 环境税

• 无特定环境税，但有相关税收优惠措施。

5.8 其他税项

• 特别营业税适用于特定业务（如不动产销售、银行交易等）。
• 招牌税根据招牌大小和类型征税。

6.0 个人税务

6.1 纳税居民

• 居留180天以上的个人视为居民。

6.2 应税收入与税率

• 个人所得税税率范围为0%-35%。
• 资本利得税税率范围为0%-35%。
• 预提税：股息10%、利息15%、特许权使用费15%、加密货币收益15%等。

6.3 遗产税和赠与税

• 遗产税：价值超过1亿泰铢的遗产需缴纳10%（直系亲属5%）。
• 赠与税：从非直系亲属获得的超过1,000万泰铢赠与需缴纳5%。

6.4 净财富税

• 泰国未设立净财富税。

6.5 房地产税

• 参见5.3节，税率12.5%。

6.6 社会保障缴款

• 社会保障缴款为雇员月薪的5%，上限为750泰铢。

6.7 其他税项

• 无。

6.8 税务合规

• 个人需在次年3月31日前提交纳税申报表。
• 雇佣收入由雇主代扣代缴，其他收入按不同税率预扣。

7.0 劳动环境

7.1 雇员权利和薪酬

• 雇员权利受《民商法典》、《劳动关系法》和《劳动保护法》保护。
• 外籍员工需符合相关法律要求。

7.2 薪资和福利

• 最低工资根据地区有所不同，范围为308-330泰铢/天。
• 带薪病假最多30天，产假最多45天。
• 雇主需为员工缴纳社会保障基金，比例为工资的5%。

7.3 终止雇佣关系

• 雇员被辞退时有权获得遣散费。

7.4 劳资关系

• 法律规定了工作时间（8小时/天，48小时/周）及加班工资。

7.5 雇佣外籍人员

• 需遵守《外商经营法》、《外籍人员工作法》等规定。

8.0 德勤国际税务资源

• 提供泰国税务政策及法律的国际视角，辅助企业进行税务规划。

9.0 联系我们

• 提供联系信息，便于投资者咨询相关事宜。