2015加拿大商税指南_26页_832kb

加拿大投资与商业税指南（2015版）总结

核心内容

本指南全面介绍了加拿大投资环境、公司设立、企业税务、个人税务、劳工环境以及德勤提供的国际税务资源，旨在为外国投资者和企业提供详尽的税务和合规信息，以支持其在加拿大的投资与运营决策。

主要观点

1. 投资环境

• 加拿大是联邦制国家，由10个省和3个地区组成，经济高度依赖贸易，尤其是与美国的贸易。
• 加拿大签署了多个自由贸易协定，包括NAFTA和与欧洲、亚洲等国家的协议，为外资提供便利。
• 外商投资需根据金额向投资加拿大局（Invest Canada）报批，文化领域投资需经加拿大遗产部审核。
• 外资在某些行业如银行、媒体、文化等受到限制，但电信行业限制已放宽。
• 加拿大提供多种税收优惠，包括研发抵免、制造业减免、资本利得处理等。

2. 公司设立

• 主要企业形式包括公司、无限责任公司、个人独资、合伙企业等。
• 外国公司通常选择设立加拿大子公司，子公司为独立法人实体，便于管理和享受政府补贴。
• 分支机构需在所在省注册，其税率与子公司相同，但若利润未用于再投资，需按25%税率纳税。
• 设立公司需提交公司章程，包含公司名称、经营范围、股权结构等信息。

3. 企业税务

• 加拿大公司需向联邦、省及市三级政府缴税。
• 联邦公司所得税率为15%，省/地区税率在10%-16%之间，合并税率在25%-31%之间。
• 非居民公司通过加拿大分支机构获取的收入需按25%税率征税，但可享受税收协定优惠。
• 资本利得需按普通税率征税，资本损失可无限向后结转。
• 存在转让定价、资本弱化、受控外国公司（CFA）等反避税规则，防止税务规避。

4. 个人税务

• 个人需缴纳联邦和省/地区所得税，税率累进制，最高达29%（联邦）或25.75%（省）。
• 资本收益的50%需按普通税率征税，但出售符合条件的小型企业股份可享受免税。
• 社会保险（CPP和EI）由雇主和雇员共同承担，税率分别为4.95%和1.88%。
• 无继承税、净财富税和房地产税（由市政当局征收）。

5. 劳工环境

• 雇员权利及薪酬由联邦和省级法律共同管理，涵盖最低工资、加班工资、假期等。
• 各省最低工资标准不同，2015年大多为CAD10.20至CAD11.00。
• 雇佣关系终止需提前通知或支付离职费，工作满12个月者每满一年享有2天额外工资。
• 集体谈判协议设定工作条件，工会在劳资关系中发挥重要作用。
• 雇佣外籍人士需获得工作许可，且需满足特定条件，如无加拿大本地人可胜任该职位。

6. 合规与税务申报

• 税务年度通常为日历年，企业需在财年结束后6个月内申报。
• 企业需按月或季度申报间接税（如GST/HST、QST、PST），具体取决于收入规模。
• 企业需保留交易记录，以便应对税务审计，通常有3-4年的再评估期限。
• 税务抵免和预提税规则适用于股息、利息、特许权使用费等。

关键信息

税务居民公司

• 注册或核心管理设在加拿大的公司视为税务居民公司，需就全球收入缴税。

税务抵免与减免

• SR&ED抵免：加拿大人控股的私营公司（CCPCs）可享35%的可退还投资税收抵免。
• 双重课税宽免：大多数情况下设有宽免条款，防止重复征税。
• 预提税：股息、利息、特许权使用费通常需预提25%，但可依据税收协定降低。

企业税务结构

• 公司所得税：联邦15%，省/地区10%-16%，合并税率因省而异。
• 分支机构税：25%，但可依据税收协定降低。
• 资本税：仅适用于金融机构，其他公司不再征收。
• 反避税规则：包括转让定价、资本弱化、受控外国公司规则等，以防止税务规避。

个人税务结构

• 个人所得税：联邦和省/地区税率累进制，最高29%（联邦）或25.75%（省）。
• 资本收益：50%需缴税，但符合条件的出售可享受免税。
• 社会保险：包括CPP和EI，由雇主和雇员共同供款。

间接税

• GST/HST：联邦税为5%，合并销售税（HST）在部分省份为13%或14%。
• QST：魁北克省征收，税率约为9.975%。
• PST：部分省份征收，税率较低。
• 关税：根据商品种类和产地，部分自由贸易协定下可免征。

德勤国际税务资源

• Deloitte International Tax Source (DITS)：提供全球税务信息，包括企业所得税率、预提税率、转让定价规则等。
• 内容涵盖：65个司法辖区的税务信息、税收协定更新、间接税分析、投资指南及简报。
• 访问方式：可通过网站 http://www.dits.deloitte.com 获取免费信息。
• 联系信息：德勤加拿大总部位于多伦多，提供专业税务服务。

办公地点

• 德勤加拿大总部：多伦多，安大略省
• 地址：30 Wellington Street West, P.O. Box 400, Stn Commerce Court, Toronto, ON M5L 1B1, Canada
• 联系方式：
  • 电话：416-601-6132
  • 传真：416-874-3888
  • 邮箱：csg@deloitte.ca
  • 德勤中国服务组网站：www.deloitte.com/ca/csg

结语

本指南为外国投资者和加拿大企业提供全面的税务与合规信息，涵盖公司设立、税务居民身份、税率结构、反避税规则及劳工环境等方面，有助于企业在加拿大顺利运营并优化税务策略。