越南税务指南_61页_1mb

报告摘要

越南稅務手冊總結

核心內容概述

越南的稅務體系涵蓋多種稅種，包括企業所得稅（CIT）、移轉訂價、外國承包商扣繳稅（FCT）、資本轉讓利得稅（CAPT）、增值稅（VAT）、特別銷售稅（SST）、自然資源稅（NRT）、不動產稅、環境保護稅、進出口關稅、個人所得稅（PIT）及社會、醫療和失業保險費等。此外，越南的稅務系統也包含會計與審計要求，以及雙重徵稅協定（DTA）等相關內容。本手冊提供了這些稅務制度的詳細說明，供企業和個人進行稅務規劃與合規。

主要觀點與關鍵資訊

企業所得稅 (CIT)

稅率：標準為20%，石油及天然氣行業為32%-50%，部分礦產資源為40%-50%。
稅收優惠：適用於受鼓勵行業、地點及大規模專案，包括10%和17%的優惠稅率，享受年限為15年和10年，可延長。
應稅利潤計算：總收入與可扣除費用的差額，加上其他應稅所得。
不可扣減費用：包括不符合規定的折舊、未實際支付的員工費用、超額的退休金與保險費、未符合條件的關聯公司服務費等。
結轉虧損：最多可結轉五年，跨行業虧損可抵消。
行政管理：取消季度CIT申報，但需預估納稅，逾期利息為11%。年度申報不得晚於會計年度結束後第三個月。

移轉訂價

適用範圍：包括國內關係人交易。
關係人定義：持股25%以上即為關係人，不再以交易總額50%為準。
申報要求：需提交年度關係人申報表，90天內提交。
文件要求：需準備企業主檔、當地文檔及國別報告。
審計與原則：強調實質重於形式，對關聯交易進行審計，防止稅基侵蝕。
管理服務費：需證明服務價值，否則不可扣抵。
利息扣抵限制：利息費用扣抵上限為EBITDA的20%（現已調整為30%）。
預先訂價協議 (APA)：可選擇與稅務機關進行單邊、雙邊或多邊協議。

外國承包商扣繳稅 (FCT)

適用範圍：包括利息、特許權使用費、服務費、租賃、保險費、運輸費等。
納稅方法：
- 扣除法：需VAT登記，按20%稅率繳納CIT。
- 直接法：按服務性質規定稅率，不需VAT登記。
- 混合法：可進行VAT扣除，但仍按直接法繳納CIT。
雙重徵稅協定 (DTA)：可減免CIT扣繳稅款，越南已簽訂80餘項DTA，但與美國的DTA尚未生效。
豁免交易：如純粹商品交付、服務於境外、商品或服務品質不涉及越南。

增值稅 (VAT)

適用範圍：包括在越南生產、貿易和消費的貨物和服務。
稅率：
- 0%：出口貨物及某些出口服務。
- 5%：必需品及服務。
- 10%：標準稅率。
計算方法：
- 扣除法：銷項VAT - 進項VAT。
- 直接法：增加值 × 稅率。
免税貨物和服務：包括某些農產品、教育服務、國際運輸、出口軟體等。
退稅條件：出口商需有超額進項VAT，且超過3億越南盾，退稅上限為出口收入的10%。
電子發票：自2020年11月起為必備文件，部分企業需使用帶驗證碼的電子發票。

特別銷售稅 (SST)

適用範圍：特定商品（如香煙、烈酒、汽車等）和服務（如娛樂場、卡拉OK等）。
稅率：根據產品/服務類別不同，稅率從75%至10%不等。
計稅價格：以不包含SST及環境保護稅的售價為基礎，必要時由稅局調整。
稅額扣抵：可抵免進口或國內採購的SST。

自然資源稅 (NRT)

適用範圍：石油、天然氣、煤、林產品等。
稅率：1%-40%不等，根據生產量和資源類型調整。
免税條件：部分農業、林業、漁業和鹽業用自然資源可能享受免税。

不動產稅

適用範圍：土地使用權租賃及房屋與住所。
稅率：0.03%-0.15%，根據使用面積和地區不同。

環境保護稅

適用範圍：對環境有害的貨物，如汽油、柴油、煤炭、塑膠袋、限用化學品等。
稅率：根據貨物類型不同，範圍從1,000至30,000越南盾/單位。

進出口關稅

稅率：分為普通稅率、優惠稅率及特惠稅率。
計算方法：基於完稅價格，部分貨物需課徵SST和NRT。
免税與退稅：特定行業及商品可能享受進口稅減免，退稅條件包括未使用進口貨物、再出口、用於出口生產等。

個人所得稅 (PIT)

稅務居民：在越南居住183天以上或擁有永久居留身份。
稅率：根據收入類型和金額不同，稅率從5%到35%。
非稅務居民：非受僱所得按1%-5%稅率，受僱所得按20%。
免税項目：包括出差補貼、電話費、工作服裝、部分津貼等。
稅額扣抵：海外稅款可抵免，需符合DTA條件。
稅額減免：包括強制性社會、醫療和失業保險費，以及部分慈善捐贈。

社會、醫療及失業保險費

繳費對象：越南及外籍員工，若受僱超過3個月。
稅率：員工總計10.5%，雇主總計21.5%。
保險種類：
- 社會保險：包括疾病、生育、退休及死亡撫卹。
- 醫療保險：1.5%。
- 失業保險：1%。
繳費上限：社會保險上限為全國最低薪資的20倍，醫療保險上限為區域最低薪資的20倍。

會計與審計

會計框架：基於越南會計準則（VAS），共26項，部分準則尚未發佈。
會計記錄：可使用紙本或電子格式，需以越南盾為功能性貨幣。
審計要求：外資企業、金融機構、上市公司、國有企業等需進行年度審計，審計需在會計年度結束後90天內完成。
審計準則：基於國際審計標準，部分需輪換會計師。

稅務查核與罰則

查核方式：稅務機關可進行書面通知查核，涵蓋多個納稅年度。
罰則：包括行政處罰、稅務罰款（最高可達應繳稅款的數倍）。
逾期繳稅：按日支付0.03%利息，稅款及利息追繳期限為10年。
未稅務登記：無追繳期限限制。

PwC的服務

關鍵稅務議題諮詢：協助企業進行稅負最適化及投資架構調整。
家族企業傳承服務：協助企業從人治轉向法制。
法律諮詢：提供跨國法律服務，包括與外國律師的合作。
清真認證諮詢：協助企業符合穆斯林市場的認證標準。
跨國界整合服務：提供各市場的稅務與會計服務，包括馬來西亞、印尼、印度、泰國等。

總結

越南稅制涵蓋多種稅種，企業需根據自身業務類型和經營地點，了解並遵守相關稅務規定。稅務優惠、移轉訂價、FCT、VAT、SST等稅種的計算與申報要求較為複雜，企業需特別注意。此外，越南的會計與審計制度也要求企業遵循一定的程序和文件管理。PwC提供相關稅務、法律及會計諮詢服務，協助企業在越南市場進行稅務規劃與合規。

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