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2018中国税务前瞻：全球税收透明新时代与CRS实施

核心内容

中国自2016年起开始推进AEOI（自动交换金融账户信息）标准的本地化实施，旨在提升税收透明度，防止跨境逃税。2017年5月19日，国家税务总局联合财政部、中国人民银行、银监会、保监会和证监会发布了《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法》（14号公告），为金融机构实施CRS（共同申报准则）提供了法律依据和操作指引。

主要观点

• CRS实施背景：CRS是OECD推动的全球税收透明化机制，旨在通过自动交换非居民账户信息，减少离岸避税。
• 实施时间：14号公告自2017年7月1日起实施，金融机构需在2017年12月31日前完成首次注册登记，相关账户信息需在每年5月31日前报送。
• 金融机构责任：金融机构需识别非居民账户持有人及消极非金融机构的控制人，并收集包括姓名、地址、税收居民国、纳税人识别号、出生日期、账户余额、收入等信息。
• 未明确事项：14号公告未明确零申报、延期申报、关联机构适用范围、合规审查机制及客户通知方式等操作细节，导致金融机构执行时面临不确定性。

关键信息

1. 中国CRS的实施要点

• 适用范围：在中国设立并经营的金融机构需执行CRS，但其海外分行及中国企业在海外设立的投资基金无需执行。
• 信息报送内容：包括账户持有人信息、账户余额、收入等。
• 时间节点：
  • 首次注册登记截止日期：2017年12月31日
  • 首次信息报送截止日期：2018年5月31日
• 监管与审查：14号公告未明确中国税务机关将如何审查金融机构的合规性及监控机制的有效性。

2. 香港的CRS实施情况

• 实施时间：自2017年1月1日起实施CRS，2018年进行第一次信息交换。
• 信息交换机制：通过双边协议（BCAA）与75个司法管辖区交换信息，包括欧盟成员国、税收协定伙伴及有意交换信息的国家。
• 申报要求：
  • 香港金融机构需在2017年7月1日起收集来自上述司法管辖区的账户持有人信息。
  • 已维持需申报账户的金融机构需在2017年10月3日前完成登记。
• 豁免机制：只有根据《香港职业退休计划条例》注册的职业退休金计划才免于申报，其他职业退休计划仍需履行CRS义务。
• FATCA实施：香港与美国签署了FATCA政府间协议（IGA Model 2），要求外国金融机构向美国国家税务局报送相关信息。

3. 对金融机构的实施建议

• 确定影响范围：识别哪些业务部门受CRS影响。
• 更新开户流程：将CRS尽职调查流程纳入新客户开户流程，并提供客户沟通材料。
• 整合KYC/AML程序：将CRS尽职调查流程与现有KYC和AML程序结合，提高效率并降低成本。
• 建立合规机制：设立持续的合规制度和监控机制，确保信息的及时更新与报送。
• 评估IT系统：确保IT系统能够支持数据收集、分析、监测及报送工作。
• 关注FATCA与CRS的协调：若已实施FATCA，需评估CRS实施所需额外工作。

总结

AEOI机制标志着全球税收透明化的新时代，通过自动交换非居民账户信息，有助于发现隐性逃税行为，提高税务合规性。中国和香港的CRS实施仍处于早期阶段，金融机构需密切关注政策动态，及时调整内部流程，以确保合规。毕马威中国提供了全国及各区域的税务联系人，以协助金融机构应对CRS实施带来的挑战。