有害税收惯例——2023年税收裁决信息交换同行审查报告（英）-429页_4mb

总结：OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting Project - 2023 Peer Review Reports on the Exchange of Information on Tax Rulings

核心内容

本报告是OECD/G20包容性框架（Inclusive Framework）下第八次关于“税收裁定信息交换透明度框架”（Transparency Framework）的同行评审报告。该框架是BEPS行动计划（Action 5）的一部分，旨在通过强制自发信息交换提高税收透明度，防止税基侵蚀和利润转移（BEPS）。

主要观点

• 国际税收规则的挑战：随着全球经济一体化加深，传统的国际税收规则已无法有效应对现代跨国企业的复杂安排，导致BEPS问题加剧。
• 透明度框架的目标：该框架要求各国税务机关在特定范围内自发交换税收裁定信息，以增强税务透明度，减少潜在的BEPS风险。
• 框架内容：涵盖五类裁定信息的交换，包括：与特定优惠制度相关的裁定、转让定价的单边预约定价安排（APA）或其他跨境单边裁定、可调减应税利润的裁定、常设机构（PE）裁定、相关方通道裁定。
• 信息交换机制：信息交换依据国际信息交换协议进行，确保信息的合法性和纳税人隐私。
• 框架实施重点：当前工作重点转向实施，OECD与G20国家通过多边协议（MLI）推动措施落地，已有超过100个司法管辖区参与。

关键信息

评审范围

• 本报告覆盖了136个包容性框架成员及相关司法管辖区。
• 有29个司法管辖区未能在框架范围内发布裁定，因此未单独生成评审报告。
• 7个司法管辖区（如安提瓜和巴布达、阿根廷、阿鲁巴等）由于不征收企业所得税，因此不在框架范围内。

主要发现

• 裁定数量：截至2023年12月31日，共有超过26,000份裁定在框架范围内发布，其中2023年新增超过1,900份。
• 信息交换数量：截至2023年12月31日，共进行了超过58,000次裁定信息交换，其中2023年约4,000次。
• 建议情况：
  • 104个司法管辖区未收到任何建议，因其已满足所有评审标准。
  • 9个司法管辖区收到1项建议。
  • 共提出56项改进建议，主要集中在信息收集、模板完成、信息交换机制及监督机制等方面。

各国情况概述

国家	是否有改进建议	主要问题	推荐措施
阿尔巴尼亚	是	信息收集机制不完善	建议建立信息收集机制及模板完成流程
安道尔	否	-	-
安哥拉	是	信息收集和模板完成不完善	建议完善信息收集机制及模板完成流程
萨尔瓦多	是	信息收集机制不完善	建议建立信息收集机制及模板完成流程
博茨瓦纳	是	缺乏监督机制	建议建立监督机制及完善法律框架
布基纳法索	是	信息收集和模板完成不完善	建议完善信息收集机制及模板完成流程
佛得角	是	缺乏模板完成流程	建议建立模板完成机制
刚果	是	信息收集和模板完成不完善	建议完善信息收集机制及模板完成流程
克罗地亚	否	-	-
库拉索	是	信息收集仍在进行	建议完成信息收集及模板交换
捷克	否	-	-
刚果民主共和国	是	信息收集机制不完善	建议建立信息收集机制及监督流程

评审机制

• 同行评审：评审基于各国提供的信息、同行反馈及论坛（FHTP）的意见。
• 信息交换模板：各国需根据模板完成裁定信息的收集和交换，以确保信息的标准化和及时性。
• 持续改进：部分国家在2023年期间已采取措施，但未被纳入当年的建议中，将在后续评审中进行评估。

结论

OECD/G20包容性框架在推动国际税收透明度和减少BEPS风险方面发挥了重要作用。各国在实施透明度框架方面取得了一定进展，但仍需进一步完善信息收集、模板完成及信息交换机制。未来工作将继续聚焦于实施效果的评估与改进，以确保国际税收体系的公平性和有效性。