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美国2016年所得税条约范本更新要点

修订背景与概述

2016年2月17日，美国财政部发布《2016年美国所得税条约范本》（2016 Model），这是近十年来的首次修订。范本中的细微改动并未改变1998年范本的核心内容，但包含了通过G20-OCED基地侵蚀与利润转移（BEPS）项目的影响而作出的特定条款修订。

主要变化

养金基金定义

• 添加了关于“养老金基金”的附录协议，列明了依据美国国内税收法定义的合格计划。
• 要求另一缔约方亦提供其境内退休计划的定义。

雇佣条款

• 第14条（受雇所得）和第23条（税收抵免）基本未变，继续维持原有预防重复征税的条款。
• 就条约适用目的而言，个人税务居民判定的第4条（常住居民）规则也未改变。

基于BEPS的条款修订

• 限制特定交易下的税收减免，例如对于受益所有人为减轻税负而据称在“特殊税务制度”下缴纳很少或不纳税的相关方支付。
• 缴纳或迁移至国外的美国公司利润的股息、利息、特许权使用费等在美国来源所得的税收减免被予以限制。
• 第22条“受益限制”增加了新的方法，以遏制“条约购物”的行为。

新增条款

• 新增第28条“后续法律变更”，若有一方的法律根本性变化影响条约利益平衡，则两国需进行协商。

后续信息

• 国家税务总局计划于当年春季发布该范本的详细技术说明。
• 此范本将作为美国在谈判新收入税条约时的起点。

该范本旨在为美国与其他国家谈判所得税条约提供语言基础，但具体条款应以两国最终批准生效的条约为准。