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美国终止与匈牙利税收协定分析总结

美国财政部于2022年7月8日通知匈牙利，决定终止两国之间的税收协定。该协定自1979年签署以来一直生效，终止生效日期为2023年1月8日。然而，对于源自税收协定的税款扣缴义务，终止将从2024年1月1日起生效，针对其他税务期间则从2024年1月1日起不再适用。

终止协定后，个人纳税人将无法享受该协定提供的低税率（适用于利息、股息等）、特定就业收入免税以及避免双重征税的优惠。这可能导致个人面临双重征税，而无法获得补偿，同时增加国际差旅和调动计划的成本。

该税收协定原本规定，美国和匈牙利当时采用的比例企业所得税率以及匈牙利对跨境股息、利息和特许权使用费征收预提税。但近年来，匈牙利大幅降低了企业所得税率，从50%降至9%，并取消了对非居民的跨境支付预提税。美国财政部认为，该协定现在对美国的利益益不平衡，且分析显示协定主要惠及匈牙利，因此决定终止。

这一决定与匈牙利反对国际企业最低税率规则有关。匈牙利是欧洲联盟中唯一拒绝接受OECD支柱二规则的国家。支柱二规则旨在确保跨国公司在其运营国家的有效税率不低于15%。匈牙利的立场阻碍了欧盟成员国就全球最低税率达成一致，从而加剧了美国对现行协定的不满。

终止协定可能导致双重征税问题，影响个人和企业的税务负担，并促使美国探索更新或替代协定的可能性。虽然两国曾商定更新协定，但该协议在美国参议院已搁置多年。

总体而言，此举反映了美国对税收协定公平性和国际税收改革的关切，突显了全球经济税收政策调整的复杂性。

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