2022-10-19-KPMG_Global-Latvia_–_Suspension_of_Income_Tax_Treaty_with_Russia_4页_295kb

拉脱维亚于2022年5月16日起无限期单方面中止与俄罗斯的所得税条约。

该条款废止后对跨国有以下主要影响：

1. 居民身份判定：俄罗斯公民若符合拉脱维亚国内法律规定的税收居住条件，将被视为拉脱维亚居民，需就全球收入在拉脱维亚申报并缴纳个人所得税，包括在俄罗斯取得的收入，可能面临双重征税风险。

2. 雇佣收入征税：对于拉脱维亚居民在俄罗斯从事雇佣活动所获收入，因其原条款得以豁免在拉脱维亚纳税，现只能适用拉脱维亚国内法规定的税收抵免，即可扣减已在俄罗斯缴纳之税款。

3. 雇员收入征税：俄罗斯居民在拉脱维亚期间取得的雇佣收入，除非符合特定条件（如工作日少于183天且薪酬由俄罗斯雇主支付），其税收管辖权仍归属俄罗斯，现因条约废止，拉脱维亚改为对源自境内的雇佣收入从一开始就予以征税。

4. 征税范围扩大：拉脱维亚居民从俄罗斯获得的养老金及其它来源（例如利息、股息、特许权使用费）原先在条约框架下享有优惠税率或免税待遇，现适用拉脱维亚统一的基本税率15%，并可通过税收抵免减轻税负。

建议雇主评估涉及俄罗斯及拉脱维亚人员的所有事件，预估税务影响。

主要影响源于两条关键变化:1)个人所得税居民判定标准调整；2)扩展计税基础及放宽税收抵免条件。

所有变动的核心是新法废止相当于2022年5月12日修订的拉脱维亚所得税协议的税收优惠效果,全面推动其他来源收入回归本地征税原则。