2018-新个税法影响和未来税改展望_23页

新个税法影响与未来税改展望总结

核心内容

2018年8月31日，我国通过了《关于修改个人所得税法的决定》，自2019年1月1日起施行，2018年10月1日起实施新的起征点和税率。本次个税改革是自1980年建立个税制度以来的又一次重大调整，旨在优化税收体制、调节贫富差距、增加居民可支配收入。

主要观点

1. 本次个税法的主要修正内容

• 分类税制向综合税制转变：将工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得纳入综合征税范围，统一适用超额累进税率。
• 按年征收个税：将按月征收改为按年征收，对不足起征水平的个人所得进行退税。
• 提高起征点：将个人所得税起征点由3500元提高至5000元，并扩大低税率级距。
• 新增专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，具体细则尚未出台。

2. 本次个税修改的影响

• 减税规模：预计全年减税约3200亿元，占2017年财政总收入的1.9%。
• 纳税人比例下降：个人所得税纳税人占城镇就业人员的比例将从44%降至15%。
• 对中低收入群体影响最大：起征点提高和税率级距调整对中等以下收入群体税负减轻效果显著，特别是月收入在2万元以下的纳税人，税负可降低50%以上。
• 专项附加扣除影响消费倾向：预计人均税收减免约305元，总减税约153亿元，对居民边际消费倾向影响较大。

3. 专项附加扣除的实施

• 政策复杂性：专项附加扣除需由国务院后续出台细则，初步考虑设置一定限额或定额标准。
• 家庭联合征收尚未建立：目前只能通过夫妻一方扣除，增加了征管难度。
• 扣除范围和标准：预计子女教育可能仅涵盖义务教育，大病医疗需明确认定范围和抵扣限额，住房贷款利息和租金可能有限额，赡养老人支出纳入扣除范围。

未来税改展望

展望1：房产税立法可能提速

• 改革背景：十八届三中全会提出七个财税改革领域，房产税尚未实质性推进。
• 时间压力：改革时间点为2020年，新个税法的实施可能倒逼房产税的推出。
• 提高直接税比重：当前我国间接税占70%，个税改革旨在降低个人税负，与提高直接税比重目标存在矛盾，可能推动房产税立法。

展望2：增值税大概率三档并两档，不排除税收普降

• 三种情景分析：
  • 情景1：各级税率下调1个百分点，减税约4564亿元，财政赤字率上升至3.1%。
  • 情景2：合并17%和11%两档税率，减税约2800-3800亿元，财政赤字率不超过3%。
  • 情景3：取消17%税级，减税约11647亿元，财政赤字率蹿升至3.9%。
• 最可能情景：合并17%和11%为13%和6%两档税率，减税约3323亿元，财政赤字率控制在3.0%以内。

展望3：减税对行业的影响

• 受益行业：
  • 本身销项税率较低的行业：如信息传输、软件和信息技术服务业（现行销项税率为6%）。
  • 销项与进项税率相近的行业：如交运仓储业（销项与进项税率差为1.9%）。
• 制造业受益显著：合并税级后，制造业普遍受益，但出口占比高的行业出现分化。
• 服务业可能税负加重：在现行税率体系下享受最低税率的服务业，若税率下调或合并，税负可能加重。

关键信息

• 起征点调整：从3500元提高至5000元，每年减税约3200亿元。
• 税率级距调整：扩大低税率级距，降低中低收入群体税率。
• 专项附加扣除：初步设定为子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人，具体细则待定。
• 增值税改革方向：三档并两档，最可能情景为合并17%和11%为13%和6%。
• 财政影响：减税对财政拖累有限，但需平衡减税力度和财政赤字压力。

风险提示

• 政策推进不及预期：可能影响减税效果和税改进程。
• 模型假设与实际偏差：测算结果可能与实际情况存在差异。

附录信息

• 附录1：财政部部长刘昆对《个人所得税法修正案（草案）》的说明，涵盖纳税人分类、综合征税、税率结构、专项附加扣除等内容。
• 附录2：全国人大常委会关于修改《个人所得税法》的决定，明确居民个人与非居民个人的定义、税率调整、专项扣除等。
• 附录3：《中华人民共和国个人所得税法》全文，包含税率表和征税规定。
• 附录4：我国个税改革大事记，涵盖1980年至2018年的改革历程。

总结

本次个税改革在提高起征点、调整税率结构和引入专项附加扣除等方面取得了显著进展，旨在优化税收结构、减轻居民税负并促进消费。未来税改可能包括房产税立法和增值税改革，其中增值税三档并两档是最可能的改革方向，对制造业和部分服务业影响较大。专项附加扣除虽有较大潜力，但征管难度较高。整体来看，此次税改对财政影响有限，但对居民消费能力和收入分配具有积极意义。