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总结：CEBS对IASB《与客户合同相关的收入》征求意见稿的评论

核心内容

欧洲银行监管委员会（CEBS）对国际会计准则理事会（IASB）发布的《与客户合同相关的收入》（ED/2010/6）征求意见稿进行了评论。CEBS认为，该征求意见稿旨在提高收入确认会计标准的一致性和高质量，对于银行业和金融行业具有重要意义。尽管CEBS认为该标准对银行业整体影响有限，但仍关注与银行业务密切相关的具体问题，并提出了多项建议。

主要观点

1. 标准适用范围的澄清

   • CEBS欢迎ED中将金融工具排除在适用范围之外的提议，但指出一些金融工具可能包含服务要素，应进一步明确其处理方式。
   • 建议IASB对与金融工具相关的原始费用（如发行费用）和承销费用的适用范围提供更清晰的指导。

2. 关于分红的处理

   • 虽然分红被明确排除在新标准之外，但CEBS认为应提供对IFRS 7、IFRS 9和IAS 39的相应修订措辞。
   • 若不将IAS 18中的相关条款移至IFRS 9/IAS 39，将导致在以利润或损失计量的权益资产上缺乏分红确认的标准。

3. 独立产品收入的分配

   • CEBS建议采用更基于原则的方法，以识别收入分配的主要驱动因素，使企业能够将外部报告与内部管理实践对齐。

4. 客户信用风险的处理

   • CEBS认为，客户信用风险的影响应与利息收入分开披露，如ED中关于金融工具的处理方式，并应在所有相关标准中保持一致。

5. 对其他IFRS的修订

   • CEBS建议明确附录C中提到的其他IFRS的相应修订内容，尤其是与IAS 16和IAS 38的交互影响。
   • 建议IASB在实施这些修订时遵循适当的程序，以确保标准的透明度和一致性。

关键信息

• 文档发布日期：2010年10月22日
• 发件人：Giovanni Carosio，CEBS主席
• 联系人：Didier Elbaum（CEBS专家小组主席）和Guy Haas（CEBS秘书处）
• 文档标题：Exposure Draft ED/2010/6 Revenue from Contracts with Customers
• CEBS关注领域：银行业务相关的收入确认、分红处理、服务费用、客户信用风险等
• 建议重点：
  • 明确标准适用范围
  • 提供关于金融工具相关费用的更详细指导
  • 对分红的处理提供具体修订措辞
  • 采用基于原则的收入分配方法
  • 分开披露信用风险影响与利息收入
  • 明确与其他IFRS的修订内容及交互影响

总体评价

CEBS认为，该征求意见稿在提高收入确认标准一致性方面具有积极作用，但也指出需要进一步澄清和细化某些关键领域，以确保其适用于银行业务并增强财务报表的透明度和可比性。