2011-10-31-KPMG_China-2012年启动深化增值税改革_6页_493kb

深化增值税改革试点工作总结

背景

2011年10月26日，中国政府通过国务院常务会议决策，正式启动2012年深化增值税改革试点工作。这标志着增值税改革进入实质阶段，旨在逐步替代营业税征收。改革的重点是将特定行业从营业税改为增值税，以解决潜在的重复征税问题。

主要内容

• 实施时间：2012年1月1日正式开始。
• 试点范围：上海交通运输业和部分现代服务业为首批试点。
• 税率结构：维持现行17%和13%标准税率，新增11%和6%两档低税率。详细税率适用行业尚未明确，由后续细则规定。改革目标是全面实现对营业税行业的增值税征收。

分析

增值税改革通过进项税抵扣机制减少了企业间交易中的重复征税，潜在优势包括税负转移至最终消费者和企业收益提升。例如，企业采购可以抵扣进项税，避免了营业税的全额征收。然而，改革可能导致部分企业（如无大量进项抵扣的企业）面临价格上涨风险，需求可能出现弹性变化。总体上，增值税系统设计旨在优化税收效率。

待解决问题

改革细则仍未完全公布，包括：

• 具体纳入增值税的现代服务业范围（如建筑业、金融业可能不会被包括）。
• 试点范围是否仅限上海企业总部或包括分支机构。
• 上海企业对外地劳务的增值税征收及其进项税抵扣规则。
• 营业税优惠政策（如科学研究和技术转让）在增值税体系下的适用性。

企业建议

企业应积极准备，评估改革对经营的影响，包括：

• 分析经营模式是否需调整以最小化税负；
• 评估价格变动对市场需求的影响，例如提前或延迟需求；
• 更新会计和信息系统以支持增值税申报和抵扣；
• 推迟到改革开始后购买固定资产和技术服务，以便抵扣进项税；
• 应对现金流变化，并选择合适的供应商以确保税负可控。

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