2015-09-09-KPMG_China-中国增值税改革_对跨国公司的影响_4页_259kb

VAT 改革在中国：对跨国企业的影响

2012年9月

2012和2013年，中国政府启动了近期历史上最雄心勃勃的税制改革计划。该计划于2012年1月在上海试点实施，将交通运输、租赁和现代服务业的营业税（BT）替换为增值税（VAT），这是中国内地全面推行服务行业增值税取代营业税的第一步。

此改革旨在推进服务业发展，作为政府“十二五”规划的一部分，对在中国经营的跨国企业产生了重大影响。

改革背景

长期以来，中国实行间接税双重税制，增值税适用于货物的销售和进口，通常税率为17%。相比之下，大多数服务业适用较低的3%或5%营业税税率。此次改革源于营业税是一种低效的流转税，征税环节过多，会对企业所有环节征税，与企业的增值额无关。而增值税由企业缴纳，仅实由最终消费者承担。

改革内容

自2012年1月起，上海试点启动将服务业营业税改为增值税，并引入两档税率：现代服务业适用6%，交通运输业适用11%。随后试点逐步扩展到中国内地各行业，2013年将推广到金融、保险、房地产、建筑、邮电和娱乐服务等，彻底实现服务业增值税取代营业税。

增值税改革统一了货物和服务业的增值税制度，提升效率。

对跨国企业的关键影响

出口与跨境服务

• 服务出口：适用免税或零税率
• 服务进口：需缴纳增值税扣缴，购买方也可抵扣进项税

企业采购

• 营业税前：无法抵扣服务采购款的进项税
• 增值税后：可抵扣服务采购、货物购置、固定资产等的进项税

供应商与购货方

• 营改增前：企业自己购买货物、固定资产及服务支出不能抵扣
• 试点后：供应商（销售/进口货物或服务的企业）可抵扣其购买货物、资产和服务所含增值税

其他

• 合规性：修订合同以适应新税制，避免潜在错误。
• 合同条款：合同条款需明确增值税处理方式，客户或可要求出具专用发票等。

结论

这一服务增值税改革是中国税制现代化的重要一步，提升了税收效率，并改变了跨国企业在中国的税务环境。理解这些变化对于跨国企业适应新规、进行税务规划、确保合规及成本控制至关重要。