2012-05-04-KPMG_China-增值税改革对交通和物流业影响分析（第一部分）_6页_508kb

报告摘要

增值税改革对交通和物流业影响分析（第一部分）总结

核心内容

本部分主要分析了中国增值税改革试点政策对上海交通运输业和物流辅助服务业的影响，重点探讨了增值税改革在试点范围、税率调整、进项税额抵扣、跨境服务税务处理及财政补贴等方面的具体内容和挑战。

主要观点

试点范围与税率调整：增值税改革试点已在上海启动，北京、天津、重庆等城市有望在2012年7月1日开始试点，其他省份计划在2013年初实施。交通运输业适用11%的增值税税率，而物流辅助服务业适用6%的税率。
行业特性：交通运输和物流辅助服务业均涉及货物或人员的跨区域移动，但两者在税务处理上存在差异。由于行业利润空间较小，增值税改革可能导致税负上升，影响企业经营。
差额征税：在原营业税体系下，交通运输和物流辅助服务业均可按差额征税，即按收入净额缴纳。试点政策延续了这一做法，但改为增值税进项抵扣机制，对费用是否可抵扣有严格要求。
跨境服务税务处理：试点政策对跨境服务给予优惠政策，如完全在境外提供的应税服务、国际运输服务（分许可类和非许可类）、物流服务出口等，但实际执行中仍存在诸多问题，如境内部分服务如何界定、是否需代扣代缴等。
进项税额转出：企业需对某些服务进行进项税额转出，如向员工提供服务、接受旅客运输服务、出口免税服务、完全境外消费服务等，这增加了税务处理的复杂性。
财政补贴：上海税务机关已出台政策，对因增值税改革导致税负上升的企业提供财政补贴，目前尚未明确补贴对象范围，但预计主要惠及交通运输和物流辅助服务业。

关键信息

试点政策范围

服务类型	试点政策中列明的项目
交通运输服务	陆路、水路、航空、管道运输服务（不包括铁路）
物流辅助服务	航空服务、港口码头服务、场站服务、打捞救助服务、运输代理、报关服务、仓储服务、装卸搬运服务

跨境服务税务处理

服务类型	条件	税务处理
完全在境外提供的应税服务	尚未明确	未明确
国际运输服务-许可类	需取得国际运输经营许可证	零税率
国际运输服务-非许可类	未取得许可证	免税
物流服务出口	储存地点在境外或向境外单位提供物流辅助服务（仓储除外）	免税
服务进口	境外单位向上海客户提供服务	由代理人或接受方代扣代缴增值税，可抵扣进项税