20210521-德勤-税务评论_用好十四五进口免税政策赋能科技创新产业_6页_307kb

税务政策总结：用好“十四五”期间支持科技创新进口税收政策

核心内容

为落实科教兴国战略和创新驱动发展战略，财政部、海关总署、国家税务总局于2021年4月联合发布《关于“十四五”期间支持科技创新进口税收政策的通知》（财关税[2021]23号，以下简称《支持科创进口税收政策》），并配套发布《管理办法》（财关税[2021]24号）。该政策自2021年1月1日起实施，有效期至2025年12月31日，旨在通过进口税收减免，支持科技创新产业发展。

主要观点

1. 免税商品范围

• 第一类：国内不能生产或性能不能满足需求的科学研究、科技开发和教学用品。
  免税内容：进口关税、进口环节增值税、消费税。
• 第二类：用于科研、教学的图书、资料等出版物。
  免税内容：仅免征进口环节增值税。

免税商品实行清单管理，清单由财政部、海关总署、国家税务总局制定，并动态调整。

2. 享受政策的单位范围

享受进口免税政策的单位包括以下几类：

• 科研机构：中央级、省级、地市级科研院所；国家实验室、国家重点实验室、企业国家重点实验室；国家产业创新中心、国家技术创新中心、国家制造业创新中心等。
• 教育机构：国家承认学历的高校及其独立法人分校、异地办学机构；县级及以上党校（行政学院）。
• 文化与公共服务机构：地市级及以上公共图书馆。
• 出版物进口单位：经核定的有进口许可的出版物进口单位。
• 外资研发中心：经省级商务主管部门会同财政、税务部门及所在地直属海关核定的外资研发中心。
• 社会研发机构：科技类民办非企业单位性质和社会研发机构，需满足特定条件。

3. 核定部门与条件

社会研发机构条件：

• 符合省级及以上科技主管部门规定的基本条件；
• 具有独立法人资格的民办非企业单位；
• 资产总额不低于300万元；
• 专业技术人员（大专以上学历或中级以上职称）占比不低于60%。

外资研发中心条件：

• 投资总额或研发总投入不低于800万美元；
• 专职研发人员不低于80人；
• 累计购置科研设备原值不低于2,000万元。

4. 政策管理与合规要求

• 后续管理：免税进口商品在监管年限内需严格遵守海关规定，监管年限为3年（除飞机、船舶、机动车辆外）。
• 违规风险：擅自转让、移作他用或处置免税商品，可能导致补缴税款、行政处罚甚至刑事责任。
• 政策调整：进口单位名单和免税商品清单将分批次发布，第一批名单发布后30日内已征税款可申请退还；后续批次自发布之日起20日后实施。

关键信息

5. 政策趋势与建议

• “十四五”期间的政策是对“十三五”政策的延续、优化和完善，预计未来减免税规模将进一步扩大。
• 企业应关注政策发展趋势，做好长期规划，将进口税收优惠政策嵌入产业布局，实现降本增效。
• 企业还可享受其他叠加政策，如高新技术企业15%所得税税率、研发费用加计扣除、科研仪器设备加速折旧等。

6. 进口优惠政策的扩展

除支持科技创新的政策外，近期还发布了一系列针对特定产业的进口税收优惠，涵盖集成电路、软件、显示、航空、医药、能源、科普等领域。

附件：近期部分进口税收优惠政策

结语

税收政策是推动科技创新的重要手段，通过进口税收减免，可有效降低科研和教学成本，促进科技产业发展。相关单位应积极了解政策内容，做好合规管理，合理利用政策红利，推动科技创新产业链优化升级。

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