20210702-德勤-税务快讯_双支柱方案得到全球性支持_4页_482kb

国际税收改革双支柱方案总结

核心内容

2021年7月1日，130个税收管辖区就OECD/G20主导的国际税收改革方案达成一致，标志着全球税收体系的重大变革。该改革方案由两个支柱组成，旨在解决跨国公司税基侵蚀和利润转移（BEPS）问题，增强国际税收合作，减少税收竞争。

主要观点

• 支柱一：针对全球合并收入至少为200亿欧元的跨国集团公司，要求其在客户和用户所在地纳税。该方案通过利润分配公式，将部分超额利润（利润率至少为10%的公司）重新分配至终端市场税收管辖区，以防止跨国公司通过税务筹划将利润转移至低税率地区。
• 支柱二：引入全球最低有效税率为15%，适用于年收入为7.5亿欧元或以上的跨国集团公司。该方案通过国内法实施，无需多边公约，但部分措施（如应予征税规则）可能需要多边公约支持，以确保税收协定的有效性。
• 实施时间表：支柱一和支柱二的主要措施计划于2023年生效，比预期时间更快。尽管如此，多边公约的制定和批准仍需数年时间，可能影响实际执行效果。
• 适用范围：支柱一的门槛将在七年后的审查中可能降低至100亿欧元；支柱二的最低税率可能高于15%，尤其是美国可能倾向于更高的税率，而发展中国家也有类似呼声。
• 影响分析：该方案将对全球税收制度产生深远影响，可能促使更多国家调整国内税法，同时对跨国公司的税务筹划和运营策略提出挑战。

关键信息

• 支持情况：130个税收管辖区（代表全球经济总量的90%）达成共识，中国和印度也表示支持。9个税收管辖区（如爱尔兰、匈牙利）仍持反对意见。
• 实施机制：
  • 支柱一：需起草并批准多边公约，以实现利润再分配。
  • 支柱二：可在没有多边公约的情况下实施，但部分规则（如应予征税规则）可能需要多边公约支持。
• 对跨国公司的影响：
  • 利润再分配：仅将超额利润的20%-30%重新分配，大部分利润仍可能不受影响。
  • 税率提升：全球最低税率从预期的10%-12.5%提升至15%，可能影响部分国家的税收优惠政策，如香港的8.25%优惠税率。
• 德勤建议：跨国公司应尽快跟踪和评估该改革方案对自身的影响，及时调整运营策略。

实施挑战

• 政治协调：多边公约的制定和批准需要各国政府的协调与合作，可能面临阻力。
• 法律执行：各国需根据自身法律体系调整相关法规，以确保方案的有效实施。
• 税收协定调整：部分税收协定可能需要重新谈判，以适应新的征税规则。

结论

该双支柱方案是国际税收改革的重要里程碑，有助于解决跨国公司税基侵蚀和利润转移问题，提升全球税收公平性。尽管存在实施挑战和部分国家的反对声音，但其广泛的国际支持和明确的时间表表明，该方案有望在未来几年内逐步落实，对全球税收制度和企业运营产生深远影响。