IMF-加强爱沙尼亚税收制度的选择_爱沙尼亚共和国（英）-2025.7_30页_2mb

国际货币基金组织 (IMF) 选择性议题报告

主题：爱沙尼亚税收体系的加强选项

简介

爱沙尼亚的税收体制长期以来依赖于消费税（尤其是增值税，VAT），而收入税在税收收入中的占比相对较低。近期和未来预期的税收政策调整将进一步向消费税倾斜税收负担。消费税对经济扭曲程度较低，但由于支出需求增加，可能需要拓宽税收基础，以挖掘潜在收入来源。建议的征税方式改革包括收入税、增值税以及财产税的改善。

核心建议

1. 收入税（所得税）改革

   • 解决个人所得税（PIT）收入缺口，通过收入中性的调节方案，包括调整基本免税额、税率和税率阶梯，以维持适当的税收进展性。
   • 推行更具进展性的税率结构调整（如二元税率或四元税率设计方案），并通过模拟计算提高税收效率与再分配能力。

2. 企业所得税改革

   • 改进税务机关对收入表的分析能力。
   • 探索保留爱沙尼亚当前税收体系竞争力的同时，扩大征收基础的企业所得税制度替代方案，例如“全面收益企业所得税”（CBIT）或“现金流量税”。

3. 增值税（VAT）简化

   • 清理剩余的增值税免税项目，缩小税率档次，扩大免税税基。
   • 政策应避免在税率提高的同时增加例外税率，以免造成行政负担和税收扭曲。

4. 房地产税强化

   • 限制住宅用地免税额度，并探索建立现代房地产税。
   • 发展统一的“财政地籍”（fiscal cadaster），以保障基于房产价值和用途的公平税收。

结论

在相对同行国家税收努力较低，且面临国防和财政支出中期压力的背景下，加强税务收入动员选项值得考虑。
IMF建议通过上述改革方向，改善爱沙尼亚税收体系，使其更具稳定性、多样化和稳健性，以应对当前与未来的支出压力。