2018年-IMF国际货币组织全球_Tax_Revenue_Mobilization_Episodes_in_Emerging_Markets_and_Low_43页_1mb

总结：新兴市场和低收入国家税收收入动员案例研究

核心内容

本研究探讨了新兴市场和低收入国家（LICs和EMs）如何实现显著的税收收入增长。通过构建一个包含55个案例的新数据集，研究分析了税收收入增长的驱动因素，包括税收政策改革和税收管理改革，并评估了这些措施的可持续性。

主要观点

• 税收政策改革是关键：大多数税收收入增长案例中，间接税和免税政策的改革是最常见的措施。引入新税种、调整税率和税基等手段被广泛采用。
• 税收管理改革的重要性：多方面的税收管理改革（如基于风险的审计、注册、申报、缴款和报告）往往与税收政策改革并行，是确保增长可持续性的核心因素。
• 增长的可持续性：约三分之一的税收收入增长在三年内保持稳定，另一部分则出现适度下降。可持续性通常依赖于税收管理改革的实施。
• 政治支持不可或缺：高政治承诺和多方利益相关者的支持是成功税收收入动员的关键因素。
• VAT的作用显著：增值税（VAT）在许多国家成为重要的税收来源，特别是在低收入国家和新兴市场，其引入和简化有助于提高税收收入。
• 收入结构变化：税收收入结构从贸易税向直接税和间接税转变，特别是收入税和增值税。财产税的作用相对有限，但正在逐步上升。
• 全球经济波动的影响：2007/08年全球金融危机对税收收入增长产生了显著的负面影响。

关键信息

数据概况

• 数据涵盖2000-2015年期间的136个国家（71个新兴市场和65个低收入国家）。
• 研究识别出172个税收收入增长案例，其中29个来自低收入国家，18个来自新兴市场，8个来自资源丰富的国家。
• 每个案例都包括具体的税收政策和管理措施，以及税收收入的变化情况。

税收收入增长特征

• 增长速度：平均每年增长0.5%或以上，持续至少三年。
• 持续时间：平均持续3.5年，但部分案例仅持续一年，也有部分超过五年。
• 初始税收水平：税收收入增长案例的初始税收比（税收/GDP）范围广泛，从低到高均有。
• 可持续性：约三分之一的案例保持增长，三分之一出现适度下降，其余则出现显著下降。

政策工具分析

• 税收政策工具：包括新税种的引入、税率和税基调整，其中增值税和消费税的改革尤为常见。
• 税收管理工具：涉及改进合规性、注册、申报、缴款和报告流程，特别是在资源丰富的国家，非商品税收收入的增长更依赖于管理改革。
• 收入结构变化：直接税（尤其是个人所得税）在低收入国家增长显著，而新兴市场则更依赖于间接税。

税收收入增长的驱动因素

• 政治支持：高政治承诺和多方利益相关者的支持是成功实施税收改革的关键。
• 税收管理改革：在关键合规领域（如基于风险的审计、注册、申报、缴款和报告）的税收管理改革有助于增长的可持续性。
• 外部因素：全球经济波动（如2007/08年金融危机）对税收增长产生了显著的负面影响。

税收收入增长的长期趋势

• 税收收入结构：从贸易税向直接税和间接税转变，特别是在低收入国家和新兴市场。
• C效率提升：税收管理效率（C-efficiency）在2000年至2015年间有所提高，但增长速度在金融危机后放缓。
• 收入差距：在2009年至2015年间，部分国家在税收收入表现上有所提升，特别是在低收入国家和新兴市场。

结论

本研究强调了税收政策和管理改革在实现税收收入增长中的重要性，尤其是在低收入国家和新兴市场。成功的税收收入增长通常需要政治支持、有效的税收管理改革以及政策工具的合理运用。同时，研究指出，税收收入增长的可持续性与税收管理改革密切相关，而全球金融危机对税收增长产生了显著的负面影响。