NBER美国国民经济研究局-NBER-Shrinking-the-Tax-Gap_-Approaches-and-Revenue-Potential_25页_432kb

总结：缩小税款缺口的途径与收入潜力

核心内容

本论文探讨了美国国税局（IRS）在2020至2029年间未能征收的税款缺口问题，并提出了通过政策改革来缩小这一缺口的潜在收入增长路径。论文指出，税款缺口约为7.5万亿美元，其中大部分来自高收入人群的未申报收入。通过提高执法力度、增强信息报告要求和加大技术投资，IRS有望在十年内缩小税款缺口约15%，即增加约1.15万亿美元的税收收入。

主要观点

1. 税款缺口主要受益于高收入人群

   • 税款缺口的80%来自已申报但未如实申报的收入。
   • 个体收入税的未申报率最高，尤其对年收入超过1000万美元的人群影响更大。
   • 高收入者通常有更复杂的收入结构，且更可能利用不透明的收入类别（如股息、资本利得）进行避税。

2. IRS资源持续下降，影响执法效率

   • 自2011年以来，IRS的预算和执法预算均出现显著下降，尤其是审计人员数量减少。
   • 审计覆盖率从2011年的0.9%降至2018年的0.5%，导致税收收入大幅减少。
   • 执法资源的减少不仅造成直接损失，还导致间接的合规行为下降。

3. 执法资源的优化能显著提升税收收入

   • 如果IRS恢复2011年的审计水平，2018年可额外征收约14亿美元，十年内可增加约180亿美元。
   • 针对高收入人群的审计资源倾斜可产生更高的回报，例如2018年仅对年收入1000万美元以上的人群增加审计，即可额外征收约41.5亿美元，十年内可增加约535亿美元。

4. 信息报告要求的提升有助于减少未申报收入

   • 增加对合伙企业、S公司等不透明收入来源的信息报告要求，可显著提升申报准确性。
   • 针对年收入超过1000万美元的个体，提高信息报告水平可带来约2万亿美元的额外税收收入。
   • 自雇税缺口也较大，若提高信息报告要求，预计可增加约460亿美元的收入。

5. 技术投资是提高效率的关键

   • IRS目前依赖过时的技术系统，导致处理效率低下。
   • 通过数据匹配和自动化分析，如“退税审查计划”（RRP），可识别大量不一致，提高税收征缴能力。
   • 技术投资可带来显著的收入增长，例如投入100亿美元即可带来1000亿美元的额外税收。

关键信息

• 税款缺口总量：预计2020至2029年间，IRS将无法征收约7.5万亿美元的税款。
• 主要收入来源：个体收入税占税款缺口的70%以上，且高收入人群的未申报率远高于普通收入人群。
• 审计效率：审计高收入人群的回报率远高于普通收入人群，例如每小时审计高收入者可产生1800%的回报率。
• 信息报告改进：提高信息报告要求可减少不透明收入的未申报，预计在2020至2029年间带来约2万亿美元的额外收入。
• 技术投资潜力：通过改进技术系统，IRS可提高数据匹配效率，从而提升税收征缴能力，预计技术投资100亿美元可带来1000亿美元的额外税收。
• 政策建议：通过增加执法资源、改进信息报告和投资技术，IRS有望在十年内实现15%的税款缺口缩减，带来约1.15万亿美元的额外税收。

未来展望

尽管论文提出的估计较为乐观，但其核心结论是：恢复IRS的执法资源至历史水平，将极大提升税收征缴效率，并带来显著的财政收益。同时，论文指出，当前的评分机制（scorekeeping guidelines）限制了对执法收益的准确评估，未来应推动更正式的税收收入估算体系。