EBA欧洲银行-EBA-ITS-2013-01-draft_ITS_on_disclosure_for_own_funds_66页_1mb

总结：EBA FINAL draft Implementing Technical Standards on Disclosure for Own Funds

核心内容

EBA FINAL draft Implementing Technical Standards (ITS) 是根据《资本要求条例》（CRR）第437(2)条和第492(5)条制定的，旨在规范金融机构在披露其自有资金方面的标准。这些标准适用于欧盟范围内所有金融机构，并要求其使用统一的模板进行披露，以提高透明度并便于监管和国际比较。

主要观点

• 披露目标：增强对欧洲金融机构监管资本的透明度，便于比较和监管分析。
• 模板种类：
  • 一般自有资金披露模板：反映机构的资本状况，从2018年1月1日起适用。
  • 过渡期自有资金披露模板：适用于2014年1月至2017年12月的过渡期，之后将被一般模板取代。
  • 资本工具主要特征模板：用于披露资本工具的具体特征，从2014年1月1日起适用。
• 统一性与一致性：模板内容与巴塞尔委员会（BCBS）的披露框架保持一致，以促进国际比较。
• 会计与监管范围差异：会计报表与监管报表在合并范围和方法上存在差异，需通过资产负债表重述方法进行调整。
• 重述方法：采用三步法进行资产负债表重述，以反映监管资本计算中的调整。

关键信息

1. 披露要求

• 金融机构需按照CRR规定，完成三类模板：
  • 一般自有资金披露模板（Annex IV）
  • 过渡期自有资金披露模板（Annex VI）
  • 资本工具主要特征模板（Annex II）
• 三类模板需按照附录III的说明进行填写。

2. 资产负债表重述方法（Annex I）

• 目的：反映会计报表与监管报表之间的差异。
• 步骤：
  1. 使用会计报表中的相关项目作为起点，进行重述。
  2. 扩展监管范围资产负债表，使其包含过渡期和一般模板所需的所有要素。
  3. 建立监管范围资产负债表与披露模板之间的映射关系。
• 适用范围：
  • 若机构在合并或子合并基础上满足CRR第八部分义务，且合并范围与方法与CRR第二章第二部分不一致，则需披露监管范围资产负债表。
  • 若机构仅按个别报表满足义务，则仅需应用步骤4和5。

3. 资本工具主要特征模板（Annex II）

• 模板包含35项内容，涵盖资本工具的法律实体、唯一标识符、适用法律、监管资本处理、可转换性、写入特征、偿付顺序等。
• 模板要求对每种资本工具（CET1、AT1、Tier 2）进行分类填写。
• 若某些项目不适用，需填写“N/A”。

4. 披露频率与方式

• 根据CRR第433条，披露应至少每年一次，与财务报表同时发布。
• 若机构的业务特征特殊，如规模大、活动多样、跨国经营等，可考虑更频繁的披露。
• CRR第106条要求成员国授权监管机构要求金融机构使用特定媒体和位置进行披露，而非仅在财务报表中。

5. 合并披露要求

• 欧盟母机构：需基于其合并情况满足第八部分义务。
• 重要子公司：需基于个别或子合并情况披露信息。
• 第三国母公司：若欧盟机构已被纳入第三国母公司的合并披露，则无需适用第1和第2条。
• 中央机构：需基于其合并情况满足第八部分义务，附属机构视为其子公司。

适用时间与效力

• 本法规自2014年3月31日起生效。
• 第5条（一般自有资金披露模板）自2018年1月1日起适用。
• 本法规在所有成员国具有直接适用性，无需转换。

附录内容概览

• 附录I：资产负债表重述方法，包含三步骤。
• 附录II：资本工具主要特征模板，用于披露资本工具的详细信息。
• 附录III：资本工具主要特征模板填写说明，指导金融机构如何填写模板内容。

总体目标

通过制定统一的披露模板和重述方法，提高欧洲金融机构资本信息的透明度和可比性，支持监管机构和市场参与者更好地理解和评估金融机构的资本状况。