EBA欧洲银行-EBA-CP-2012-04CP-on-ITS-disclosure-for-own-funds-_70页_1mb

总结：EBA咨询文件 - 草案实施技术标准（EBA/CP/2012/04）

核心内容

本文件是欧洲银行管理局（EBA）发布的关于机构自有资金披露的草案实施技术标准（Draft Implementing Technical Standards, ITS），旨在根据《资本要求条例》（CRR）和《资本要求指令》（CRD IV）的要求，建立统一的披露模板和方法，以提高欧洲金融机构自有资金透明度，支持监管一致性，并促进跨境比较。

主要观点

• 统一披露模板：EBA提出三种统一的披露模板，包括：

  • 一般自有资金披露模板（General Own Funds Disclosure Template）
  • 过渡期自有资金披露模板（Transitional Own Funds Disclosure Template）
  • 资本工具主要特征模板（Capital Instruments Main Features Template）

• 提升透明度与一致性：通过统一的披露要求，增强对机构监管资本的透明度，并确保机构在报告和披露方面的一致性，有助于监管机构进行详细评估和跨境比较。

• 过渡期安排：从2013年1月1日至2017年12月31日期间，机构需披露与资本组成部分、过滤器和扣除项相关的信息，以适应监管调整的过渡期。

• 资产负债表重核机制：要求机构根据监管合并范围，对财务报表与自有资金计算之间的差异进行重核，确保信息的一致性和可比性。

• 国际协调：EBA在制定标准时参考了巴塞尔委员会（BCBS）的相关建议，以确保与国际框架的一致性。

关键信息

1. 适用范围与时间安排

• 草案ITS基于CRR/CRD IV的立法提案，预计从2013年1月1日起适用。
• 一般自有资金披露模板自2018年起适用。
• 过渡期模板适用于2013年1月1日至2017年12月31日。
• 机构需完成三种模板，并提供财务报表与监管资本之间的重核信息。

2. 模板结构与内容

• 一般自有资金披露模板：反映机构的资本状况，需根据CRR相关条款完成。
• 过渡期自有资金披露模板：用于过渡期披露，特别关注扣除项和过滤器。
• 资本工具主要特征模板：详细说明资本工具的特性，包括普通股一级资本（CET1）、附加一级资本（AT1）和二级资本（Tier 2）。

3. 重核方法

• 采用三步法进行资产负债表重核：
  1. 使用财务报表中的资产负债表作为起点。
  2. 扩展监管合并范围的资产负债表内容，以匹配过渡期或一般模板所需的组件。
  3. 建立扩展后的监管资产负债表与披露模板之间的对应关系。

4. 监管一致性与跨境服务

• 以法规形式制定标准，确保所有成员国法律一致，避免监管差异。
• 有利于机构在不同国家开展跨境业务时遵循统一规则。

5. 公众咨询与反馈机制

• EBA邀请公众对草案ITS提出意见，特别关注附录V.b中列出的问题。
• 意见需明确指出相关条款和问题，并提供理由和证据支持。
• 所有反馈将在咨询结束后公开，除非请求保密。

附录内容

• 附录I：资产负债表重核方法
• 附录II：资本工具主要特征模板
• 附录III：完成资本工具主要特征模板的说明
• 附录IV：一般自有资金披露模板
• 附录V：完成一般自有资金披露模板的说明
• 附录VI：过渡期自有资金披露模板
• 附录VII：完成过渡期自有资金披露模板的说明
• 附录A：重核方法示例（仅用于咨询）
• 附录B：过渡期模板使用示例（仅用于咨询）

法律依据与实施时间

• 本标准基于CRR/CRD IV的立法提案，并参考了欧盟理事会和欧洲议会的修订意见。
• 标准将在CRR最终文本发布后进行调整，以确保一致性。
• 最终标准将在2013年12月31日前提交至欧洲委员会，但EBA希望在更短时间内完成。

监管框架与合规要求

• 机构需根据CRR第12条的规定，对合并范围内的资本信息进行披露。
• 财务报表与监管资本计算之间的差异需通过重核机制进行披露。
• 机构需评估是否需要更频繁地披露某些信息，特别是与风险暴露和快速变化项目相关的数据。

结论

EBA的草案ITS旨在建立统一的自有资金披露标准，以提高透明度、加强监管一致性，并支持跨境服务。通过参考BCBS的建议和欧盟立法进程，EBA力求在国际和欧洲监管框架之间取得平衡。最终标准将根据CRR的最终版本进行调整，并在2013年12月31日前提交至欧洲委员会。