毕马威-持续助力增长——中国研发税收优惠-2017.11-16页-5mb

2018中国税务前瞻总结：持续助力增长

核心内容

2018年中国税务政策继续围绕科技创新和企业研发展开，通过一系列税收优惠政策，旨在提升企业竞争力、鼓励创新活动，并促进科技型中小企业的发展。政策重点包括高新技术企业资质认定、研发费用加计扣除、科技型中小企业认定、创新示范区建设以及技术先进型服务企业所得税优惠等。

主要观点

• 税收政策支持创新：政府通过税收优惠措施，鼓励企业加大研发投入，推动技术进步和产业升级。
• 高新技术企业政策优化：高新技术企业享受15%的企业所得税优惠税率，并且职工教育经费扣除限额提升至8%。同时，政策对知识产权质量和科技成果转化能力提出更高要求。
• 研发费用加计扣除政策放宽：允许研发辅助人员、委托开发费用以及更多研发相关费用纳入加计扣除范围，且科技型中小企业加计扣除比例提升至75%。
• 创新示范区建设：政府在全国范围内推广创业创新示范基地，旨在激发区域创新活力，促进科技成果转化和人才引进。
• 技术先进型服务企业优惠扩大：技术先进型服务企业可享受15%的企业所得税税率和提高的职工教育经费扣除比例，政策已从试点城市推广至全国。
• 初创科技型企业税收激励：对投资于初创科技型企业的风险投资和个人投资者，提供所得税抵扣政策，以促进融资渠道多元化。

关键信息

高新技术企业政策

• 优惠政策：企业所得税优惠税率15%，职工教育经费扣除限额8%。
• 申请要求：
  • 拥有对主要产品（服务）发挥核心支持作用的知识产权；
  • 核心技术属于国家重点支持的高新技术领域；
  • 科技人员比例不低于10%；
  • 研发费用达到规定比例；
  • 高新技术产品收入占比达到规定比例；
  • 企业创新能力评价得分不低于70分。
• 知识产权管理要求：强调知识产权的质量和与核心技术的相关性，避免“为申请而申请”的行为。

研发费用加计扣除政策

• 加计扣除比例：研发费用可按150%税前扣除，净节税收益约为12.5%。
• 适用范围：
  • 包括核心研发人员、技术人员和研发辅助人员的人工费用；
  • 与研发活动直接相关的其他费用，如资料翻译费、差旅费、会议费等也可纳入。
• 委托研发要求：
  • 委托关联方需提供研发费用明细；
  • 委托研发费用的80%可加计扣除，但需受托方进行技术合同登记；
  • 科技部出台政策，强调“实质重于形式”，允许合同形式与示范文本不同但具备实质要素的情况。

科技型中小企业认定

• 认定标准：
  • 注册在中国境内；
  • 职工总数不超过500人，年销售收入不超过2亿元，资产总额不超过2亿元；
  • 产品和服务不属于国家禁止、限制或淘汰类；
  • 无重大安全、质量事故及环境违法、科研失信行为；
  • 科技人员指标得分不得为0，综合评价得分不低于60分。
• 直接确认条件：
  • 拥有高新技术企业资格证书；
  • 近五年内获得国家级科技奖励并排前三；
  • 拥有经认定的省部级以上研发机构；
  • 近五年内主导制定国际、国家或行业标准。

创新示范区建设

• 政策依据：国务院发布国办发[2016]35号文和国办发[2017]54号文，推动双创示范基地建设。
• 首批与第二批示范基地：共建立28个首批示范基地，后又新增92个，其中包含试点区域、高校及科研机构、企业等。
• 政策目标：促进技术创新，加速成果转化，优化商业环境，吸引高质量和海外人才。

技术先进型服务企业所得税优惠

• 政策推广：财税【2017】79号文在全国范围内推广技术先进型服务企业所得税优惠。
• 优惠内容：
  • 企业所得税税率15%；
  • 职工教育经费扣除限额提高至8%。
• 适用条件：
  • 提供技术外包服务；
  • 员工学历要求；
  • 离岸服务外包收入不低于总收入的35%。

初创科技型企业投资激励

• 政策依据：财税【2017】38号文，对试点地区内的风险投资和个人天使投资提供税收抵扣。
• 抵扣比例：70%的投资额可抵扣应纳税所得额。
• 适用条件：
  • 投资于种子期、初创期科技型企业满2年；
  • 投资者不属于被投资企业的发起人或雇员；
  • 被投资企业位于试点地区。

实施建议

• 企业应合理规划研发活动，确保符合政策要求；
• 建立完善的知识产权管理制度，提升知识产权布局和挖掘能力；
• 留存相关文档，以便在申报和审查过程中提供支持；
• 针对不同政策，制定实施手册，明确各部门职责和申报流程；
• 关注政策动态，及时调整企业战略，充分利用税收优惠。

联系人信息

全国

• 卢奕：税务服务主管合伙人，毕马威中国
  T: +86 (21) 2212 3421
  E: Lewis.lu@kpmg.com

• 杨彬：研发税务服务主管合伙人，毕马威中国
  T: +86 (20) 3813 8605
  E: bin.yang@kpmg.com

华北区

• 蒋俊：税务合伙人，毕马威中国
  T: 86(10)85087511
  E: josephine.jiang@kpmg.com

• 张进：税务合伙人，毕马威中国
  T: +86 (10) 8508 7625
  E: jessie.j.zhang@kpmg.com

华中区

• 倪伟东：税务合伙人，毕马威中国
  T: +86 (21) 2212 3411
  E: henry.ngai@kpmg.com

华南区

• 杨彬：研发税务服务主管合伙人，毕马威中国
  T: +86 (20) 3813 8605
  E: bin.yang@kpmg.com

• 曹玉娟：税务总监，毕马威中国
  T: +86 (20) 3813 8619
  E: nicole.cao@kpmg.com

香港

• 杨嘉燕：税务合伙人，毕马威中国
  T: +852 2143 8753
  E: karmen.yeung@kpmg.com