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2025/26 香港稅務概覽總結

核心內容

香港的稅務制度以分類稅制為基礎，主要徵收入息稅、利得稅和物業稅，不包括遺產稅、工資稅、流轉稅等。稅務政策根據2025/26年度財政預算案和相關稅法條文制定，並於2025年2月26日生效。

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主要觀點

1. 分類稅制

   • 薪俸稅針對受僱收入及退休金，利得稅針對經營業務的利潤，物業稅針對房地產租金收入。
   • 香港目前不徵收遺產稅、工資稅、流轉稅、銷售稅、增值稅、餓贈稅或資本增值稅。

2. 避免雙重課稅協定

   • 香港已與多個國家/地區簽訂避免雙重課稅協定，部分協定尚未生效。
   • 若收入源自香港，則需在香港納稅，除非有雙重課稅協定或相關豁免。

3. 個人入息課稅

   • 18歲以上香港居民可選擇個人入息課稅，將薪俸稅、利得稅及物業稅合併計算。
   • 已婚人士可各自選擇個人入息課稅，但若已申請合併評稅則需共同申請。
   • 虧損可結轉至未來課稅年度，用以抵銷應課稅收入。

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薪俸稅

稅率

• 2025/26年度：首50,000港元為2%，其餘按累進稅率計算，最高不超過17%。
• 最高稅款上限為：首5,000,000港元按15%，餘額按16%計算。

個人免稅額

• 基本免稅額：132,000港元
• 已婚人士免稅額：264,000港元
• 子女免稅額：第一至第九名子女（出生年度為260,000港元，其他年度為130,000港元）
• 供養父母/祖父母/外祖父母：60歲以上者可享100,000港元，55至59歲者50,000港元
• 傷殘受養家屬或傷殘人士：100,000港元（如與納稅人同住）

稅務扣除項目

• 個人進修開支：100,000港元
• 居所貸款利息：基本100,000港元，額外20,000港元（如與子女同住）
• 強積金供款：每年最高18,000港元（2015/16年起），2019/20年起可增至60,000港元
• 合資格自願醫保產品保費：每名受保人8,000港元
• 認可慈善捐款：可扣減入息的35%

津貼及豁免

• 津貼及非現金福利（如居所水電費用）如僱主為唯一債務承擔人，可豁免薪俸稅。
• 股份認購權收益須納稅。
• 免稅租金安排：如提供居住地方，租值按其他應評稅收入的10%、8%或4%計算。

退休福利

• 強積金計劃：僱主及僱員需按每月收入5%供款，上限為30,000港元。
• 強積金收益在65歲前不可提取，但特定情況可提早提取。
• 退休金如來自香港管理的基金，可豁免薪俸稅。

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利得稅

稅率

• 法團：首200萬港元為8.25%，餘額為16.5%
• 法團以外人士：首200萬港元為7.5%，餘額為15%

徵稅基準

• 香港經營行業、專業或業務所產生的應課稅利潤需納稅。
• 除非涉及轉讓定價或雙重課稅豁免，稅務居民身份與利得稅責任無關。

特殊類別納稅人

• 財務機構：利息收入需納稅，除非符合特定豁免條件。
• 保險業務：人壽保險業務利潤可按保費的5%計算，或選擇「經調整盈餘額」法。
• 飛機及船舶租賃業務：可選擇優惠稅制，稅率為0%或8.25%。
• 航運相關活動：如船舶代理商、經紀等，可享受0%或8.25%稅率。
• 投資基金：符合條件的基金可獲利得稅豁免。
• 專利盒機制：從研發活動產生的合資格知識產權收入可按5%稅率徵稅。

稅務扣除項目

• 借款利息及相關費用
• 建築物或土地租金
• 海外所得稅（如特許權使用費預提稅）
• 注銷壞帳或信用減值損失
• 修葺及修理支出
• 強積金及認可退休計劃供款
• 認可慈善機構捐款

虧損

• 虧損可抵銷當年應評稅利潤，也可結轉至未來課稅年度。
• 合伙企業的虧損可由合夥人抵扣。

轉讓定價法規

• 香港自2018年7月引入全面轉讓定價制度。
• 企業需準備總體檔案、分部檔案及國別報告，以符合反避稅要求。
• 符合規模或交易額條件者可獲豁免準備文檔。

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物業稅

稅率

• 標準稅率為15%。

徵稅基準

• 應課稅值為物業價值扣除已繳差餉及20%修葺免稅額。
• 政府及領事物業免稅。

稅務豁免及寬減

• 稅務局可豁免物業稅，但已繳稅款可在利得稅中抵扣。
• 住宅物業稅率自2024年2月28日起為0%。
• 住宅買家印花稅自2024年2月28日起為0%。

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印花稅

稅率

• 不動產售賣轉易契：根據交易價值分層徵收，範圍從100港元到4.25%。
• 不動產買賣協議：與售賣契約稅率相同。
• 住宅物業：轉售時需繳納額外印花稅（2024年2月28日起為0%）。
• 股票交易：從價印花稅為0.2%（買賣各0.1%），每份轉讓文書需繳5港元定額稅。
• 不記名票據：市場價值的3%徵稅。

豁免

• 相聯法人團體之間的不動產或股票權益轉移可豁免從價印花稅。
• 某些金融交易（如股票借貸、期權對沖、單位信託基金等）可獲豁免。

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稅務申報與繳款

• 薪俸稅：通常在下一課稅年度的5月2日申報，繳稅日期在評稅通知書上指定。
• 利得稅：通常在下一課稅年度4月1日申報，繳稅日期在評稅通知書上指定。
• 物業稅：通常在下一課稅年度4月1日申報，繳稅日期在評稅通知書上指定。
• 電子申報：可獲延期一個月。
• 暫繳稅：納稅人需在報稅表提交前繳納暫繳稅，超額部分可抵銷下一年度稅款。

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稅務豁免及寬減

• 外地收入豁免機制：源自海外的利息、股息、股權處置收益及知識產權收入，如符合條件可豁免利得稅。
• 資本開支寬減：工業或商業建築物及裝置的資本開支可獲折舊免稅額，部分可全額扣除。
• 翻新開支：非住宅翻新資本開支可分五年平均扣稅。
• 頻譜使用費：2024年1月19日起，拍賣所得頻譜使用費可全額扣除。
• 企業財資中心：可享受8.25%的優惠稅率。

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聯絡人

• 香港稅務：倪智敏、王曉彥、簡教恒、黃幹淘、曹倪葆、何潤恒、利家樂
• 國際稅務：Andrew D’Azevedo、Jesse Kavanagh
• 會計與薪酬：識雯慧
• 中國稅務：曾惠賢、倪智敏
• 企業服務：賺煩琪
• 私人客戶及家族企業服務：王曉彥、湯愛倫、王志偉
• 稅務分歧協調：王健華
• 稅務科技：郭蔼欣
• 轉讓定價：李筱筠、Peter Brewin
• 公司稅務（美國）：劉俊詠
• 法律服務：Michelle Taylor

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注意事項

• 稅收建議在成為法律前可能修改。
• 資料僅供一般參考，不構成專業建議。
• 納稅人應諮詢專業稅務顧問以獲取個別建議。