2025-03-24-普华永道-2025-2026香港税务概览报告（繁体版）_36页_5mb

香港稅務概覽2025/26

主要內容：

1. 入息稅

   • 採用分類稅制，區分薪俸稅（就僱傭收入徵稅）、利得稅（就營業利潤徵稅）和物業稅（就租金收入徵稅）。
   • 全國免稅額增至132,000港元，已婚人士免稅額增至264,000港元。子女及其他親屬相關免稅額亦有相應調整。
   • 個人入息課稅：納稅人可選擇整體評稅，允許虧損結轉及在計算稅款時扣減某些支出和貸款利息。

2. 薪俸稅

   • 稅率：採累進制度，2025/26年度最高稅率為17%。另設最高收入標準稅率16%。
   • 評稅基準：主要根據從香港來源的僱傭收入、退休金和經營屬性收入判斷稅務責任，並考慮避免雙重課稅安排和實際從事在香港服務等因素。
   • 津貼與福利：除符合豁免條件的外，津貼、福利和某些住房福利通常須納稅。股份認購權所得亦須納稅。
   • 強積金：僱主僱員均須按收入5%強制供款，最高每月1,500港元。自願性供款可在進修、醫療保險、住宅租金等多個項目中扣除（扣除額為2025/26年度重點）。
   • 僱主義務：僱主需進行申報，但無自僱員「即賺即扣」義務，但需遵守法定申報。
   • 僱傭合約終止及退休福利：遣散費、長期服務獎金通常免稅，代通知金及部分退休金調撥款可能納稅或享受豁免。

3. 利得稅

   • 稅率：法團8.25%/16.5%，法團外人士7.5%/15%。
   • 徵稅基準：主要根據在香港營運行業/專業/業務產生的應課稅利潤（非資本性質），並引入外地收入豁免徵税機制，但需要滿足經濟實質或其他要件。
   • 特殊行業與豁免：航空、船務、保險業、財務機構、飛機租賃、船舶租賃及管理、與航運相關、投資基金、附帶權益、家族投資控權工具、伊斯蘭債券、專利盒等有具體的稅務處理和優惠（常見實質活動門檻要求，如合資格員工數量和營運開支）。
   • 轉讓定價規則：引入嚴格規則，適用於關聯交易，有三層式文檔要求和預先定價安排。
   • 額外扣除項目：包括進修開支、部分利息、租金、慈善捐款、特定稅務計算、債務減值等。
   • 資本開支寬減與扣除：包括折舊免稅、新購置資本開支首次/年度扣除、出售資產寬減、研發開支額外扣稅（2025/26年度重點）。
   • 虧損結轉：可於未來年度抵銷。

4. 物業稅

   • 稅率：標準15%。
   • 基準與豁免：由香港物業所有人根據「應評稅淨值」納稅。部分與營業相關租金稅款可豁免或抵扣物業稅。

5. 期限與稅款申報

   • 申報時限與獎勵：詳細列出各種稅務申報（利得稅、薪俸稅、物業稅、薪資退休金）的截止日期，電子申報有延長时限。
   • 評稅異議：納稅人可在接獲評稅通知後限期内提出反對。
   • 暫繳稅與支付：利得稅/薪俸稅及物業稅均有暫繳安排和緩繳選擇。

6. 印花稅

   • 不動產交易：出售契據實施分級從價印花稅（2025/26年度自特定金額以上稅率增至4.25%），住宅物業和「買家印花稅」自4月1日起暫時為0%。
   • 租約：應課稅金額為年租或平均年租，分不同年期設定不同稅率。
   • 股票與票據：股票交易收0.2%印花稅（買連賣各0.1%），不記名票據按面值徵3%印花稅。

7. 其他應課税品、政府费用及收费：包括商業登記費用、牌照费、车辆首次登记税宽减、离开香港旅客离場稅、博彩税、酒类税、甲醇税、飞机燃油税、酒店房租稅恢复征收等，主要以市政府部门公布为准。

8. 税务联系人及责任人声明：列有各业务领域主管姓名、部门、电话，并重申信息仅供参考。